Reflectarea în Darea de seamă IPC21 a venitului nerezidentului în cazul procurării de la acesta a licenței pentru soft
Întrebare: Entitatea X a procurat licențe pentru soft (sisteme operaționale Microsoft) de la un nerezident. Entitatea a achitat TVA pentru import de servicii din această tranzacție și consideră ca nu are obligația de a reține impozit pe venit la sursa de plată din venitul nerezidentului (art. 71, 91 din CF). În situația în care X n-a reținut impozit pe venit la sursa de plată din venitul nerezidentului, trebuie oare să reflecte suma p...
Această informație este protejata
Pentru a vizualiza vă rugăm să vă autentificați
Comentarii
Dă-i un răspuns lui Ciobanu Veaceslav Anulează răspunsul
Întrebare: Persoana fizică cetățean al Republicii Moldova transmite în arendă un apartament unui reprezentant al misiunii diplomatice. Este obligată persoana fizică să achite impozitul pe venit și să...
Întrebare: Suntem un ONG beneficiari ai unui proiect de asistență tehnică, care cade sub incidența tratatelor internaționale la care Republica Moldova este parte. La procurarea abonamentului anual ZO...
Întrebare: O persoană fizică plecată la muncă peste hotare a transmis în arendă agentului economic un teren agricol. Este obligată persoana fizică să declare venitul obţinut din darea în arendă a ter...
Întrebare: Referitor la cheltuielile de reparație a mijloacelor fixe contract de comodat: s-a instalat parchet/laminat în sumă de 43 290 lei. Conform Codului fiscal se permite spre deducere 15% din v...
Întrebare: Cum se calculează uzura obiectelor de mică valoare și scurtă durată şi care sunt înregistrările contabile care se întocmesc pentru toate etapele de la intrarea omvsd până la scoaterea lor ...
Întrebare: Ce acte se întocmesc, ca să reflectăm în contabilitate vânzări în numerar către persoane fizice care nu desfășoară activitate de întreprinzător? (Eliberarea facturii fiscale este obligator...
Întrebare 1: Întreprinderea achiziționează imobil cu destinația locativă, situat în afara locului ei de reşedinţă de bază cu scop de a fi ulterior vândut. Referindu-ne la faptul, că impoz...
Întrebare: Valoarea contabilă a mijlocului fix la tranziția la metoda nouă de amortizare în scopuri fiscale a constituit 0.00 lei și, respectiv, acest mijloc fix nu a fost inclus în Registrul mijloac...
Întrebare: Un mijloc fix camion la data 01.01.2023 are o valoare contabilă de 0.00 lei, valoarea neamortizata fiscală – 0.00 lei și nu este inclus în Registru privind evidența și calcularea amortizăr...
Întrebare: În cazul în care gospodăria țărănească este pe zero cum întocmim darea de seamă? Răspuns: În conformitate cu prevederile Legii privind gospodăriile ţărăneşti (de fermier) nr. 1353/2000...
Întrebare: Compania X acordă companiei Y un împrumut fără dobândă, fiind părți interdependente. În contextul modificărilor din anul 2023, intrare în vigoare a prevederilor art.21 alin.(6) din Codul f...
Întrebare: Referitor la dreptul de deducere a sumei TVA conform art.102 alin.(10) lit. (d) din CF pentru procurările achitate prin intermediul cardului de plată de afaceri, cum realizăm înregistrarea...
va rugam sa precizati ultimul abzat, intrucit nu gasim in CF argumentele invocate. mersi
Buna ziua! Explicatia la aceasta intrebare se contine in Explicatiile Ministerului finantelor Scrisoarea nr. 14/3-07/98 din 17.04.2012, o gasiti aici https://www.contabilsef.md/ro-aplicarea-impozitului-pe-venitul-sub-form-de-royalty-redeven-ru-aplicarea-impozitului-pe-venitul-sub-form-de-royalty-redeven-en-45876/
mersi,
sa intelegem ca raspunsul se bazeaza pe niste explicatii mai vechi ale MinFin -ului (fiind foarte liberale si contestabile la acel moment, intrucit contravineau art. 3(5) CF al RM) si care, cel mult, erau valabile pina in anul 2017, nu insa pe prevederile Codului Fiscal al RM?
cu stima
Buna ziua! Explicatiile MiniFin despre care merge vorba au fost elaborate in baza prevederilor Conventiei Model OECD. Concluziile din Explicatie se contin in Conventia Model cuvint in cuvint. Asa ca Conventia romine in vigoare, ea este recunoscuta de RM si o aplica in legislatia sa.
mersi,
in opinia noastra raspunsul la situatia descrisa se regaseste aici:
– nu se consideră royalty: plăţile pentru achiziţiile de software destinate exclusiv operării respectivului software, inclusiv pentru instalarea, implementarea, stocarea, personalizarea sau actualizarea acestuia; plăţile pentru achiziţionarea integrală a unui drept de autor asupra unui software sau a unui drept limitat de a-l copia exclusiv în scopul folosirii acestuia de către utilizator sau în scopul vînzării acestuia în cadrul unui contract de distribuţie (art. 12, p. 1) CF al RM).
Totodata, Comentariile la Modelul Convenţiei pentru evitarea dublei impuneri al Organizaţiei pentru Cooperare şi Dezvoltare Economică se utilizează pentru interpretarea prevederilor tratatelor internaţionale încheiate de Republica Moldova cu alte state (art. 79.3(1) CF al RM).
cu stima,
gn
Baza generalizata a practicii fiscale
29.4.4 Urmează să se rețină impozit la sursa de plată din venitul nerezidentului, obținut de la darea în folosință a unui software, în cazul în care cu Statul respectiv Republica Moldova nu are încheiat un tratat pentru evitarea dublei impuneri?
În conformitate cu art. 12 pct. (1) din Codul fiscal, royalty (redevenţă) înseamnă plăţi de orice natură primite în calitate de recompensă pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a oricărui drept de autor şi/sau a drepturilor conexe, inclusiv asupra unei opere literare, artistice sau ştiinţifice, inclusiv filme de cinema şi filme sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, a oricărui brevet de invenţie, marcă comercială, design sau model, plan, produs soft, formulă secretă sau proces, pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a informaţiei referitoare la experienţa în domeniul industrial, comercial sau ştiinţific.
În sensul prezentei noţiuni, nu se consideră royalty:
a) plăţile pentru achiziţionarea integrală a oricărei proprietăţi sau a oricărui drept de proprietate asupra tuturor elementelor menţionate mai sus;
b) plăţile pentru achiziţiile de software destinate exclusiv operării respectivului software, inclusiv pentru instalarea, implementarea, stocarea, personalizarea sau actualizarea acestuia;
c) plăţile pentru achiziţionarea integrală a unui drept de autor asupra unui software sau a unui drept limitat de a-l copia exclusiv în scopul folosirii acestuia de către utilizator sau în scopul vînzării acestuia în cadrul unui contract de distribuţie;
d) plăţile pentru obţinerea drepturilor de distribuţie a unui produs sau serviciu, fără a da dreptul la reproducere;
e) plăţile pentru accesul la sateliţi prin închirierea de transpondere sau pentru utilizarea unor cabluri ori conducte pentru transportul energiei, gazelor sau petrolului, în situaţia în care clientul nu se află în posesia transponderelor, cablurilor, conductelor, fibrelor optice sau a unor tehnologii similare;
f) plăţile pentru utilizarea serviciilor de comunicaţii electronice din acordurile de roaming, a frecvenţelor radio, a comunicaţiilor electronice între operatori.
Prin urmare, în cazul în care rezidentul nu procură titlu de proprietate asupra unui software dar procură dreptul limitat de a-l copia exclusiv în scopul folosirii acestuia, plata efectuată nerezidentului nu este calificată ca royalty (redevenţă), și respectiv nu se va aplica prevederile art. 91 din Codul fiscal.
mersi,
oleak altfel decit situatia descrisa in intrebare, dar, de principiu, si aici (BGPF) nu se face trimitere la explicatiile MinFinului, cu anul „imbutelierii” 2012.
cu stima