Home » Articole » Întrebări-Răspunsuri » Împrumut fără dobândă acordat unei părți interdependente, consecințe fiscale începând cu anul 2023
Împrumut fără dobândă acordat unei părți interdependente, consecințe fiscale începând cu anul 2023
Întrebare: Compania X acordă companiei Y un împrumut fără dobândă, fiind părți interdependente. În contextul modificărilor din anul 2023, intrare în vigoare a prevederilor art.21 alin.(6) din Codul fiscal, compania X are obligația să-și ajusteze veniturile din dobânzi la prețul de piață?
Această informație este protejata
Pentru a vizualiza vă rugăm să vă autentificați
Comentarii
Adauga un comentariu
Lasă un răspuns
Articole similare
Dreptul la scutirea personală privind impozitul pe venit în exemple
Introducere În conformitate cu alin.(1) art. 33 Scutiri personale din Codul fiscal „(1) Fiecare contribuabil (persoană fizică rezidentă) care are un venit anual impozabil mai mic de 360,000 de lei...
Modificările la Legea contabilității și raportării financiare, votate în lectură finală de Parlament
1.357 views
1.357 views
Întrebări-Răspunsuri
Parlamentul a susținut, în lectura a doua, inițiativa legislativă cu privire la modificarea Legii contabilității și raportării financiare nr. 287/2017 care prevede excluderea din lista documentelor p...
Rambursarea TVA pentru producătorii agricoli. Regulametul a fost ajustat
1.357 views
1.357 views
Întrebări-Răspunsuri
În ediția de astăzi a Monitorului Oficial a fost publicat Ordinul Ministerului Finanțelor nr.48 din 24 aprilie 2024 cu privire la modificarea Regulamentului privind rambursarea TVA pentru producători...
Modul de achitare şi evidenţă a plăţilor la bugetul public naţional: au intrat în vigoare noi modificări
1.357 views
1.357 views
Întrebări-Răspunsuri
În Monitorul Oficial din data de 25 aprilie curent, Ministerul Finațelor a publicat Ordinul nr.47 din 19 aprilie 2024 privind completarea Ordinului nr. 125/2023 cu privire la modul de achitare şi evi...
Noi intervenții în Baza generalizată a practicii fiscale
1.357 views
1.357 views
Întrebări-Răspunsuri
Stimaţi cititori, vă informăm că SFS a plasat actualizări a Bazei generalizate a practicii fiscale prin care au fost date răspunsuri la următoarele întrebări: În care termen contribuabilul trebuie...
Aplicarea măsurilor restrictive internaționale: formularul de raportare a fondurilor și resurselor economice, publicat
1.357 views
1.357 views
Întrebări-Răspunsuri
În Monitorul Oficial a fost publicat Ordinul Serviciului Fiscal de Stat nr.164 din 11 aprilie 2024 cu privire la raportarea fondurilor și resurselor economice care cad sub incidența Legii nr. 25/2016...
Guvernul a susținut o serie de modificări asupra Codului fiscal
1.357 views
1.357 views
Întrebări-Răspunsuri
În Monitorul Oficial din 25 aprilie curent a fost publicată Hotărârea Guvernului nr. 309 din 24 aprilie 2024 cu privire la aprobare avizului asupra proiectului de lege pentru modificarea Legii n...
Factura fiscală. Se prevăd modificări în formular
1.357 views
1.357 views
Întrebări-Răspunsuri
Ministerul Finanțelor comunică despre inițierea procesului de modificare al Ordinului cu privire la aprobarea formularului tipizat de document primar cu regim special "Factura fiscală" și a Instrucți...
Regimul TVA în cazul serviciului de abonare la platforma online de videoconferință
Întrebare: Suntem un ONG beneficiari ai unui proiect de asistență tehnică, care cade sub incidența tratatelor internaționale la care Republica Moldova este parte. La procurarea abonamentului anual ZO...
Lucrările premergătoare întocmirii situațiilor financiare. Informații utile
1.357 views
1.357 views
Întrebări-Răspunsuri
În curând expiră termenul de prezentare a situațiilor financiare pentru anul 2023. Respectiv, pentru a facilita procesul de completare a situațiilor financiare, am considerat necesar să sistematizăm ...
Au intrat în vigoare modificările efectuate la Instrucțiunea privind evidența obligațiilor față de buget
1.357 views
1.357 views
Întrebări-Răspunsuri
În Monitorul Oficial din 25 aprilie 2024, a fost publicat Ordinul nr. 172 din 17.04.2024 cu privire la modificarea Anexei nr.2 la Instrucțiunea privind evidenţa obligaţiilor faţă de buget, aprobată p...
Radierea din Registrul de stat a persoanei juridice şi a întreprinzătorului individual a căror activitate a fost suspendată
1.357 views
1.357 views
Întrebări-Răspunsuri
Dacă persoana juridică care şi-a suspendat activitatea nu depune, la expirarea termenului de suspendare a activităţii, cerere de reluare a activităţii în modul prevăzut la art.18 alin.(41) din Legea ...
Instruire
Restabilirea parolei
buna ziua,
in intelegerea noastra imprumutatorul nu rateaza venituri, intrucit veniturile in cazul analizat (asa cum se insista pe prevalenta economicului asupra juridicului) trebuie privite in ansamblu pe afacere (X -$$$+Y+$$$= X+Y). totodata, deducerea %% este limitata doar la imprumuturile de la alte enitati, DECIT CELE DIN SISTEMUL FINANCIAR.
daca alegeti la caz un model bazat pe randament (care trebuie justificat), atunci trebuie sa luati in consideratie si alte optiuni ale imprumutatorului de a plasa temporar bani, de exemplu cu rata „zero” de risc, astfel diapazonul/ intervalul comparabil de %% se va ingusta, iar dobinda minima de 4.95%% poate sa nu fie adecvata, etc etc.
PS intrebarea este foarte la general, deci si raspunsul trebuie sa fie foarte la general, in caz contrar utilizarea „la cald” a pozitiei SFS este una care se justifica
PPS abordarea SFS la acest capitol nu este o inventie sau o nouate sau o „magie in impozitare”, abordarea „проста” este preluata din alte jurisdictii, iar in caz de disensiuni la acest capitol, contribuabilul trebuie sa demonstreze ca dobinda „de piata” in care „crede” SFS este alta.
cu stima,
gn
Dobinda la credite bancare nu poate fi pretul de piata in cazul de mai sus. Acordarea creditelor bancare este o activitate practicata de entitati specializate in aceasta si nu pot fi asimilate cu acordarea impumuturilor ocazionale de catre entitati.
Aici mai mult sa mers pe simplificarea administrarii fiscale fara a tine cont de toate aspectele care pot fi aici.
dl Adrian, noi stim cum se formeaza dobinda bancara si suntem in cunostinta de cauza ca pe RM lipseste o statistica a pietii imprumuturilor inafara sistemului bancar.
insa, credeti-ma ca pozitia SFS (asa simplista cum mentionati si Dstra), usureaza/ clarifica la maxim abordarea evenimentului de contribuabil,.
suntem de acord, ca contribuabilii, care au „c.aie” vor forma acest „pret de piata” mai corect ca pretul in care „crede” SFS, insa acest pret de piata determinat de contribuabil (si care va devia de statistica oficiala la dobinzile pe credite noi acordate) trebuie justificat/ argumentat/ sustinut.
PS lipsa unor repere oficiale, sau crezul ca reperele oficiale apropiate evenimentului nu sunt comparabile, nu scuteste contribuabilul de ajustarea veniturilor din tranzactiile cu persoanele interdependente/ afiliate la pret de piata
cu stima,
gn
Buna ziua, spuneti-mi Va rog mult, doua persoane juridice care au fondator aceiasi persoana fizica se califica ca persoane interdependente? multumesc
da, sunt interdependente prin formula/ conditia: se află împreună cu acesta sub controlul unui terţ, cu conditia ca tertul (fondatorul mentionat) poseda (direct sau prin una ori mai multe persoane interdependente) cel puţin 50% din capitalul sau din drepturile de vot ale personelor juridice analizate.
cu stima,
gn
Multumesc mult!
ptr putin. art. 5 CF al RM, notiunile generale,
cu stima
Acest articol l-am citit deja de zeci de ori, dar nu inteleg din el ca daca doua persoane juridice au acelasi fondator persoana fizica sunt interdependente, este doar opinia mea!
Conform articolului 5 din CF este stabilit
12) Persoană interdependentă – membru al familiei contribuabilului sau persoana care controlează contribuabilul, este controlat de contribuabil sau se află împreună cu acesta sub controlul unui terţ. În sensul prezentului punct:
a) familia contribuabilului include: soţia (soţul) contribuabilului; părinţii contribuabilului; copiii contribuabilului şi soţii (soţiile) lor; bunicii contribuabilului; nepoţii (nepoatele) contribuabilului şi soţiile (soţii) lor; fraţii şi surorile contribuabilului şi soţiile (soţii) lor; străbunicii contribuabilului; strănepoţii contribuabilului şi soţii (soţiile) lor; fraţii şi surorile părinţilor contribuabilului şi soţiile (soţii) lor; nepoţii (nepoatele) contribuabilului de pe frate (soră) şi soţiile (soţii) lor; fraţii şi surorile bunicilor contribuabilului şi soţiile (soţii) lor; copiii fraţilor şi surorilor părinţilor contribuabilului şi soţiile (soţii) lor; copiii nepoţilor (nepoatelor) contribuabilului de pe frate (soră) şi soţii (soţiile) lor; precum şi persoanele enumerate din partea soţiei (soţului) contribuabilului;
b) prin control se înţelege posesia (directă sau prin una ori mai multe persoane interdependente) a cel puţin 50% din capitalul sau din drepturile de vot ale unei persoane. În acest caz, persoana fizică este considerată posesor al tuturor cotelor de participaţie în capital, cote ce aparţin, în mod direct sau indirect, membrilor familiei sale.
De aici rezulta ca daca o persoana fizica detine mai mult de 50% din capitalul companiei X si compania Y, atunci aceste 2 companii sint intre ele interdependente , in baza definitiei si anume Persoană interdependentă – se află împreună cu acesta sub controlul unui terţ. – companiile X si Y sint controlate de un tert, de o persoana fizica. Ideia ca prin aceasta persoana fizica se pot influenta orice operatiuni intre aceste 2 companii, respectiv de aceia si sint interdependente.
Buna ziua.
Dar cum ar trebui sa abordam situatia cind fondatorul este si salariat?
Intreprinderea i-a acordat imprumut fara dobinda. Pe parcursul anului 2023 i s-a calculat impozit pe venit din facilitate conform art.19 alin.d).
Intreprinderea mai are obligatia sa ajusteze in scopuri fiscale in VEN conform art.21 alin.(6) dobinda la ecest imprumut? Nu obtinem dubla impozitare ?
Si invers, putem sa plicam doar art.21 alin.(6) si sa nu mai aplicam art.19 alin.d) in asa caz?
Sau totusi in varianta actuala a CF suntem obligati sa aplicam ambele articole si sa dublam impozitarea?
Multumesc.
Foarte buna întrebare. O sa descoperim inca multe surprize cu aceste prevederi noi 🙁 . La prima vedere trebuie de aplicat ambele, deoarece prima tine de facilitați fiscale acordate salariatului si aici nu are importanta este el fondator sau nu, si art 21 alin 6 deja tine strict de ajustarea veniturilor la pretul de piata pentru fondatori, care nu tine cont de facilitati aplicate de art 19. Evident ca in acest caz va fi o impozitare dubla. Trebuie de mai studiat atent. Dar cu siguranta trebuie de otinut o explicatie a MinFinului
in intelegerea noastra situatia descrisa va fi abordata de autoritatile fiscale ca si situatia cu intersectia art. art. 21(6) cu 24(8), unde chiar se poate observa impozitarea dubla (spre deosebire de situatia analizata, unde avem subiecti impozabili diferiti). noi recomandam de fiecare data perfectarea acestor tranzatii la pret de piata, ptr a exlude la maxim ajustarile de efectuat in sop fiscal. desigur recomandam, or tranzactia daca nu este viciata si nu are si alte riscuri/ costuri decit fiscale, partile singur aleg cum s-o faca/realizeze. cu stima, gn
Buna ziua,daca puete ti sa ma clarifica ti imprumuturi acordate intre companii afiliate (acelas fondator) pu 2023 fara dobanda deci calculam in scop fiscal dar daca in evidenta se inregistreaza pe aceste imprumuturi acordate un sold din anii anteriori care este in crestere in anul 2023 ,urmeaza sa fie calculat si la sold dobanda ?? sau numai la sumele acordate in 2023 ?
Poate cineva sa ma ajute cu un raspuns???
Pentru toate existente in anul 2023. Nu are importanta cind au fost acordate.
concluzia d ra pe ce este bazata?art.21. si atat ?
Ca baza este art. 21 alin. 6, mai sint si alte prevederi care ar influenta rezultatul?