Desemnarea procentuală, este procesul prin care persoanele fizice pot direcționa 2% din impozitul anual pe venit calculat anual la buget către beneficiarii desemnării procentuale.

Mecanismul 2% nu este o donație pe care oamenii o realizează din banii proprii. În cazul în care persoana alege să direcționeze 2% către o organizație, la stat vor ajunge 98% din impozit, iar 2% vor merge la organizația pe care persoana a ales să o susțină.

Potrivit art. 15² alin. (3) din Codul fiscal, beneficiarii desemnării procentuale sunt:

a) asociaţiile obşteşti, fundaţiile şi instituţiile private înregistrate în Republica Moldova care desfăşoară activităţi de utilitate publică în conformitate cu Legea nr.86/2020 cu privire la organizaţiile necomerciale, cu condiţia că acestea îşi desfăşoară activitatea timp de cel puţin un an pînă la solicitarea înregistrării în lista beneficiarilor desemnării procentuale şi nu au datorii la bugetul public naţional pentru perioadele fiscale anterioare;

b) cultele religioase şi părţile componente ale acestora înregistrate în Republica Moldova care desfăşoară activităţi sociale, morale, culturale sau de caritate, cu condiţia că acestea îşi desfăşoară activitatea timp de cel puţin un an pînă la solicitarea înregistrării în lista beneficiarilor desemnării procentuale şi nu au datorii la bugetul public naţional pentru perioadele fiscale anterioare.

Potrivit Regulamentului cu privire la mecanismul desemnării procentuale, aprobat prin HG nr. 1286/2016, pentru a deveni beneficiari ai mecanismului de desemnare procentuală, solicitanții depun la Agenția Servicii Publice o cerere de înregistrare în Lista beneficiarilor desemnării procentuale (în scris sau în format electronic) în perioada 1 septembrie – 30 septembrie a fiecărui an.

Pînă la data de 31 decembrie a fiecărui an, Agenția Servicii Publice va publica Lista beneficiarilor desemnării procentuale pe pagina sa web oficială. Lista publicată va conţine, în ordine alfabetică, denumirea completă, numărul de identificare de stat şi adresa juridică ale beneficiarilor. Asociaţiile obşteşti, fundaţiile şi instituţiile private sînt prezentate în listă separat de cultele religioase şi părţile lor componente. 

Cum se efectuează desemnarea procentuală?

În temeiul art.15² alin. (1) al Codului fiscal, contribuabilul persoană fizică rezidentă care nu are datorii la impozitul pe venit pentru perioadele fiscale anterioare este în drept de a desemna un cuantum procentual de 2% din suma impozitului pe venit calculat anual la buget către unul dintre beneficiarii incluşi în Lista beneficiarilor desemnării procentuale.

Contribuabilii efectuează desemnarea procentuală prin depunerea declaraţiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit (CET18) pentru perioada fiscală corespunzătoare, în care indică codul fiscal al beneficiarului în secţiunea corespunzătoare desemnării procentuale (câmpul M1), cu condiţia achitării integrale şi în termen a impozitului pe venit pentru perioada fiscală pentru care s-a făcut desemnarea.

Desemnarea procentuală se efectuează în folosul unui singur beneficiar inclus în Lista beneficiarilor desemnării procentuale, publicată anual de către Agenția Servicii Publice. 

Formularul CET18 poate fi obținut:

• de la orice direcție de deservire a SFS;
• de pe pagina web: www.sfs.md cu posibilitatea descărcării și completării acestuia;
• prin intermediul SIA „Declarație electronică”, opțiune valabilă pentru deținătorii semnăturii electronice sau mobile. În acest caz, la accesare, formularul va fi deja pre-completat cu informațiile de care dispune SFS.

Prevederile art. 3 din Regulamentul privind modul de completare a Declarației persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit (formularul CET 18), aprobat prin Ordinul MF nr.150/2018, stabilesc că Declarația poate fi depusă prin două modalități :

• pe suport de hârtie:  la  Direcția deservire fiscală a Serviciului Fiscal de Stat sau expediată prin intermediul oficiului poștal cu aviz recomandat.
• în mod electronic: prin intermediul „Cabinetului personal al contribuabilului” serviciul „Declarație electronică” sau expediată la adresa de email al autorității fiscale cu respectarea cerințelor de semnare  electronică  a documentului.

Totodată, pot efectua desemnarea procentuală a impozitului pe venit, persoanele care desfășoară activitate profesională în sectorul justiției cu statut de persoană fizică prin completarea anexei 3D la Declarația cu privire la  impozitul pe venit pentru persoanele care desfășoară activitate profesională în sectorul justiției (DAJ17), aprobată prin Ordinul MF nr.09/2018.

Potrivit pct.20 din Regulamentul cu privire la mecanismul desemnării procentuale, Serviciul Fiscal de Stat nu validează desemnarea procentuală când:

 1) declaraţia persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit pe perioada fiscală a fost depusă după termenul stabilit de legislaţia fiscală;
 2) beneficiarul desemnării procentuale nu este inclus în Lista actualizată a beneficiarilor, publicată de către Agenția Servicii Publice;
 3) contribuabilul persoană fizică are datorii la impozitul pe venit pentru perioadele anterioare perioadei fiscale în care a fost efectuată desemnarea procentuală;
 4) contribuabilul persoană fizică nu a achitat impozitul pe venitul declarat din care s-a efectuat desemnarea procentuală;
 5) contribuabilul persoană fizică a indicat mai mulţi beneficiari în declaraţia persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit pentru perioada fiscală.

Mijloacele financiare obţinute în urma desemnării procentuale pot fi utilizate în scopul susţinerii activităţilor de utilitate publică – în cazul asociațiilor obștești și a fundațiilor și instituțiilor private și activități sociale, morale, culturale sau de caritate – în cazul cultelor religioase și a părților componente. Adițional, sumele pot fi folosite pentru acoperirea cheltuielilor administrative, care potrivit art.27 HG nr. 1286/2016 sunt plafonate în funcție de suma totală primită.

Important! Beneficiarii desemnării procentuale depun la Serviciul Fiscal de Stat rapoarte privind modul de utilizare a acestor sume pînă la 25 martie a anului următor celui în care a expirat perioada de utilizare a sumelor din desemnarea procentuală.

Serviciul Fiscal de Stat asigură accesul Inspecţiei Financiare la rapoartele privind modul de utilizare a sumelor de desemnare procentuală prin intermediul platformei de interoperabilitate instituită de Guvern.

În urma verificării raportelor organizațiilor beneficiare de desemnare procentuală, Inspecţia Financiară va publica pe pagina sa web rapoartele financiare ale beneficiarilor privind utilizarea sumelor de desemnare procentuală, cu excluderea datelor cu caracter personal.

Pentru încălcarea prevederilor de utilizare a sumelor obținute din desemnarea procentuală, organizațiile riscă:

1) amendă contravenţională potrivit art. 298 alin. (4¹) din Codul contravenţional;
2) restituirea de către beneficiar a sumelor desemnării procentuale folosite cu încălcarea prevederilor capitolului IV din prezentul Regulament şi/sau neraportate potrivit pct. 30 din prezentul Regulament; 
3) excluderea beneficiarului de la participarea la mecanismul de desemnare procentuală pe o durată de 2 ani.