Informații și acte normative necesare pentru completarea Declarației VEN12

În curînd expiră termenul de prezentare a declarațiilor privind impozitul pe venit pentru perioada fiscală 2019. Ultima zi de prezentare este 25 martie 2020. În legătură cu situația dificilă în țară, se discută amânarea termenului de prezentare, însă la moment oarecare acte normative în această privință nu au fost adoptate. Respectiv, am considerat să sistematizăm actele normative în vigoare necesare pentru completarea declarațiilor privind impozitul pe venit:

• Codul Fiscal Titlul II - Impozitul pe venit
  Notă: Pentru anul 2019 urmează să consultați versiunea legilor valabile până la data de 31.12.2019
• Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I și II ale Codului fiscal nr. 1164-XIII din 24.04.97
  Notă: Pentru anul 2019 urmează să consultați versiunea legilor valabile până la data de 31.12.2019
• Baza generalizată a practicii fiscale
• HG nr.704 din 27.12.2019 cu privire la aprobarea Regulamentului privind evidența și calcularea amortizării în scopuri fiscale
  Notă: HG nr.704 din 27.12.2019, intră în vigoare din 01.01.2020, însă poate fi aplicat pentru perioada fiscală A/2019 la decizia întreprinderii (aplicând prevederile art.261 din CF în vigoare la 31.12.2019)
• HG nr.693 din 11.07.2018 cu privire la determinarea obligațiilor fiscale aferente impozitului pe venit
  Notă: Prin această HG sa aprobat regulamentul cu privire la determinarea obligaţiilor fiscale aferente impozitului pe venitul persoanelor juridice şi persoanelor fizice care practică activitate de întreprinzător și regulamentul cu privire la impozitul pe venitul nerezidenților. Obiectivul Regulamentelor rezidă în reglementarea modului de determinare şi achitare a impozitului pe venit, a principiilor evidenţei, constatarea veniturilor impozabile şi a cheltuielilor ce se deduc în conformitate cu prevederile Codului fiscal și ale Legii pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal.
• HG nr.289 din  2007 pentru aprobarea Regulamentului privind evidenţa şi calcularea amortizării mijloacelor fixe în scopuri fiscale
  Notă: Vă atragem atenția că conform modificărilor operate în Codul fiscal, prin Legea nr.171/2019, potrivit Art. II a fost stabilit că pentru perioada fiscală 2018–2019, agenții economici pot alege modul de calcul al amortizării și cheltuielilor pentru reparația proprietății conform art. 26 și 27 din Codul fiscal, în vigoare la 31 decembrie 2018, sau conform art. 26¹ din Codul fiscal, în vigoare la 31 decembrie 2019. Alegerea regimului fiscal se realizează prin indicarea lui în politica de contabilitate a agentului economic. (alin. (31), art. 24 din Legea nr.1164/1997). Respectiv pentru perioada fiscală 2019, entitățile economice care aplică prevederile art. 26¹ din Codul fiscal (în vigoare la data de 31 decembrie 2019), în baza deciziei acestora, au dreptul să țină evidența și să calculeze amortizarea mijloacelor fixe în scopuri fiscale conform Regulamentului privind evidența și calcularea amortizării mijloacelor fixe în scopuri fiscale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 289/2007.
• HG nr.338 21.03.2003 cu privire la aprobarea Catalogului mijloacelor fixe şi activelor nemateriale
  Notă: Catalogul dat urmează să fie utilizat indiferent de modul de calcul al amortizării și cheltuielilor pentru reparația proprietății ales.
• HG nr. 10 din 05.01.2012 pentru aprobarea Regulamentului cu privire la delegarea salariaţilor entităţilor din Republica Moldova
• Ordinul MF nr. 153 din 22.12.2017 privind aprobarea formularului tipizat al Declarației cu privire la impozitul pe venit pentru agenții economici
  Notă: Prin acest ordin sa aprobat formularul tipizat  Declarația cu privire la impozitul pe venit pentru agenții economici (forma VEN12) și modul de completare a acesteia
• Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr. 1080 din 10.10.2012 cu privire la aprobarea Nomenclatorului codurilor aferent facilităților fiscale la impozitul pe venit
• Ordinul MF nr. 02 din 09.01.2017 privind aprobarea unor formulare tipizate aferente activității persoanelor fizice care desfășoară activitate independent
  Notă: Prin acest ordin sa aprobat formularul-tip forma AI17 „Declarația cu privire la impozitul pe venit a persoanei fizice care desfășoară activitate independentă” și modul de completare a acesteia
• Ordinul MF nr.69 din 20.04.2017 privind aprobarea formularului-tip Darea de seamă privind activitatea desfășurată de nerezidenți în Republica Moldova și veniturile obținute de către aceștia (Forma NER-17) și a Modului de completare a acesteia
• Ordin MF nr. 40 din 06.02.2018 cu privire la aprobarea listei documentelor confirmative ce reprezintă temei pentru confirmarea bazei valorice a activelor de capital.
• Ordinul MF nr. 08 din  15.01.2018 privind aprobarea formularului tipizat  al Declarației cu privire la impozitul pe venit pentru organizațiile necomerciale 
• Ordinul MF nr. 09 din 15 ianuarie 2018 privind aprobarea formularului tipizat al Declarației cu privire la impozitul pe venit pentru persoanele care desfășoară activitate  profesională în sectorul justiției
• Ordinul MF nr.146 din 04.11.2019 privind aprobarea formularului DASS19 - Declarația cu privire la impozitul pe venit pentru persoanele care desfăşoară activitate profesională în domeniul sănătății

Prezentarea Declarației /Dării de seamă de către agenții economici pentru perioada fiscală 2019

[1] Art. 75 alin.(2) din codul fiscal.

[2] Se prezintă de către ÎI sau GŢ (de fermier) al căror nr mediu anual de salariaţi pe parcursul întregii perioade fiscale depăşeşte 3 unităţi şi care sunt înregistraţi ca plătitori TVA

[3] Se prezintă de către ÎI sau GŢ (de fermier) al căror nr mediu anual de salariaţi pe parcursul întregii perioade fiscale nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu sunt înregistraţi ca plătitori TVA.

[4] GŢ (de fermier) care pe parcursul perioadei fiscale nu a avut angajaţi şi nu a obţinut venit impozabil este scutită de obligaţia privind prezentarea Declaraţiei cu privire la impozitul pe venit.

Etapele de completare a Declarației cu privire la impozitul pe venit

1. Determinarea rezultatului financiar conform SNC, IFRS;
2. Identificarea operațiunilor ce necesită corectări în conformitate cu prevederile CF;
3. Completarea registrului de evidență a MF pe categorii de proprietate în scopuri fiscale;
4. Corectarea veniturilor și cheltuielilor în scopuri fiscale (anexele 1D, 2D);
5. Completarea Declarației cu privire la impozitul pe venit (VEN 12), anexele 3D, 4D, 5D, 6D, 7D, 9D, 10D.

Pierderi fiscale reportate din perioadele fiscale precedente permise spre deducere        

Totodată vă prezentăm o serie de material publicate în Revista electronica Contabilsef.md legate de completarea Declarației VEN12. Totodată în legătură cu răspândirea COVID-19 și declararea stării de urgență, Echipa Contabilsef.md vine în ajutor profesiei contabile și pentru perioada lunii martie 2020 acordă acces liber la materialele de mai jos, care sperăm că va fi un ajutor în completarea declarațiilor privind impozitul pe venit:

• Scurte comentarii și informații utile necesare la completarea declarației VEN12 pentru anul 2018
• Aplicarea modului nou de amortizare în scopuri fiscale. Determinarea bazei valorice inițiale
• Completarea Declarației cu privire la impozit pe venit VEN 12 pentru anul 2017
• Completarea Declarației cu privire la impozit pe venit VEN 12 pentru anul 2016
• Diferențe de sumă: aspecte contabile și fiscale, exemple de aplicare
• Despăgubiri de asigurare: aspecte contabile și fiscale în exemple
• Cheltuieli neconfirmate documentar – ajustări în scopuri fiscale
• Deducerea dobînzilor aferente creditelor și împrumuturilor. Exemple

Oricum îndemnăm să vă abonați la Revista electronică Contabilsef.md, astfel primiți acces online, de pe orice dispozitiv și din orice punct al lumii la întreg conținutul exclusiv al revistei, inclusiv cel publicat anterior activării abonamentului. Totodată prin aceasta, pagina Contabilsef.md va primi un suport din partea Dvs. pentru a menține și a dezvolta pagina în continuare.

Multă sănătate tuturor,
Echipa Contabilsef.md