Prin Legea nr. 247 din 22 octombrie 2026 pentru modificarea unor acte normative (simplificarea legislației fiscale și vamale), publicată în Monitorul Oficial nr. 543-544 din 31 octombrie 2026, art. 588, art. 96 din Codul fiscal primește un nou cuprins, aplicabil din 1 ianuarie 2027. Cota standard rămâne de 20%.
Cota redusă de 12%
Cota de 12% se aplică la: produsele alimentare preparate sau nepreparate, însoțite de servicii conexe care permit consumul imediat, realizate în cadrul activităților din secțiunea I a CAEM (alimentația publică); serviciile de cazare, indiferent de categoria de confort, în hoteluri, moteluri, vile turistice, pensiuni turistice și agroturistice, campinguri, sate și tabere de vacanță; producția din zootehnie în formă naturală, masă vie, fitotehnie și horticultură, de la pozițiile tarifare enumerate expres în lege; fructele proaspete de la pozițiile 080840000 (gutui) și 081030 (coacăze); laptele și produsele lactate de la pozițiile 0402 și 0403 produse și livrate în Republica Moldova (cu excepția produselor pentru copii scutite de TVA).
Pentru cerealele și semințele oleaginoase (pozițiile 1001-1005, 1007, 1201, 1205, 120600), cota de 12% se aplică abia de la 1 ianuarie 2028. În 2027 acestea rămân la 8% și trec pe taxare inversă.
Cota redusă de 8%
Cota de 8% se aplică la: pâinea de la poziția 190590300; laptele și produsele lactate de la pozițiile 0401, 0405 și 040610500 livrate în Republica Moldova; medicamentele înregistrate în Nomenclatorul de stat și cele preparate în farmacii, precum și alcoolul etilic pentru uz farmaceutic și medical, în limita contingentului; dispozitivele și consumabilele medicale, produsele pentru diagnostic și dezinfectanții de la pozițiile enumerate; gazele naturale, gazele lichefiate de la poziția 2711 și serviciile de transport și distribuție a gazelor; biocombustibilul solid și energia termică produsă din acesta livrată instituțiilor publice; legumele și fructele proaspete de la pozițiile enumerate; materialul săditor de la pozițiile 060210 și 060220; produsele de igienă feminină (9619) și cupele menstruale.
Gaze naturale și energie electrică: limită lunară din 1 aprilie 2027
Din 1 aprilie 2027, cota de 8% se aplică la livrarea gazelor naturale către consumatorii finali în limita a 150 m³ pe lună pentru fiecare punct de consum aferent bunurilor cu destinație locativă, inclusiv caselor de vacanță (art. 96 alin. (2) pct. 2) lit. d)). Scutirea cu drept de deducere se aplică la energia electrică în limita a 150 kWh pe lună pentru fiecare punct de consum, precum și la energia termică, apa caldă, alimentarea cu apă și canalizarea pentru bunurile cu destinație locativă (art. 104 lit. b)).
Consumul care depășește aceste limite se impozitează cu cota standard. Pentru situațiile în care pentru o perioadă au fost emise mai multe facturi, facturi cu tarife diferite sau se aplică facturarea netă la energia electrică, recalcularea obligației fiscale poate fi efectuată în termen de până la 12 luni, în modul stabilit de Ministerul Finanțelor (art. XVIII alin. (4) din lege).
Exemplu: un apartament consumă în ianuarie 2028 un volum de 210 m³ de gaze naturale. Pentru 150 m³ se aplică TVA de 8%, iar pentru diferența de 60 m³, cota standard de 20%. La energia electrică, pentru un consum lunar de 230 kWh, 150 kWh sunt scutite cu drept de deducere, iar 80 kWh se impozitează cu 20%.
Scutiri eliminate și scutiri noi
La art. 103 alin. (1) se abrogă punctele 3), 20)-22) și 31), iar alineatele (9³), (9⁴) și (9⁹) se abrogă. Punctul 26) (bunurile sportive primite gratuit de structurile sportive) primește o redacție nouă, iar la punctul 29) (aportul în capitalul social) se exclude enunțul privind lipsa dreptului de deducere și obligația de a prezenta declarația TVA pentru mijlocul fix înstrăinat.
Art. 104 se completează cu lit. j): producția de carte și publicațiile periodice (cu excepția celor cu caracter publicitar și erotic), inclusiv cele electronice și audio, precum și serviciile de editare și serviciile privind dreptul de autor utilizate în acest scop beneficiază de scutire cu drept de deducere.
Alte modificări la TVA
Se introduce noțiunea de autofactură (art. 93 pct. 16¹)), iar administratorul sistemului de depozit pentru ambalaje poate emite autofacturi în numele comercianților (art. 117 alin. (6)). Taxarea inversă se extinde la procurarea proprietății băncilor aflate în lichidare și la dezechilibrele de gaze naturale. La restituirea TVA nu mai este necesară prezentarea declarațiilor privind TVA și a registrelor de evidență (art. 102 alin. (15)).
De reținut
Operatorii din HoReCa și cazare trebuie să aplice cota de 12% din 1 ianuarie 2027, inclusiv în setările caselor de marcat. Pentru producătorii și comercianții de lactate este important de verificat poziția tarifară a fiecărui produs, deoarece aceasta determină cota de 8% sau 12%.