Prin Legea nr. 247 din 22 octombrie 2026 pentru modificarea unor acte normative (simplificarea legislației fiscale și vamale), publicată în Monitorul Oficial nr. 543-544 din 31 octombrie 2026, art. 588, art. 231 din Codul fiscal primește un cuprins nou, iar art. 236 se completează cu alin. (4). Noile reguli se aplică din 1 ianuarie 2027.
Patru categorii de încălcări
Încălcarea este nesemnificativă dacă suma obligațiilor fiscale stabilite, cumulat pentru fiecare dare de seamă și fiecare perioadă fiscală, nu depășește 500 lei pentru contribuabilii prevăzuți la art. 232 lit. b) și 5 000 lei pentru cei de la art. 232 lit. a) și c), în cazul nerespectării modului de întocmire și prezentare a dării de seamă sau al încălcării regulilor de calcul și plată a impozitelor, taxelor, primelor CAM și contribuțiilor CAS, cu condiția ca încălcarea să nu fie repetată.
Încălcarea este semnificativă de gravitate redusă dacă suma depășește pragurile de mai sus, dar nu este mai mare de 25 000 lei (art. 232 lit. b)) sau 50 000 lei (art. 232 lit. a) și c)), ori dacă încălcarea nu implică diminuarea unei obligații fiscale, cu condiția să nu existe circumstanțe agravante și încălcarea să nu fie repetată.
Încălcarea este de gravitate medie dacă suma este cuprinsă între 25 001 și 150 000 lei (art. 232 lit. b)) sau între 50 001 și 300 000 lei (art. 232 lit. a) și c)), ori dacă o încălcare de gravitate redusă este repetată.
Încălcarea este de gravitate sporită dacă suma depășește plafoanele gravității medii, dacă există circumstanțe agravante, dacă este repetată după sancționarea unei încălcări de gravitate medie sau dacă a dus la obstrucționarea atribuțiilor Serviciului Fiscal de Stat.
Circumstanțe agravante și încălcare repetată
Sunt circumstanțe agravante: utilizarea sau prezentarea documentelor false; ascunderea, distrugerea sau refuzul prezentării documentelor contabile și fiscale; furnizarea de informații eronate sau incomplete care duc la stabilirea incorectă a obligațiilor; utilizarea schemelor, tranzacțiilor sau operațiunilor fictive. Încălcarea este repetată dacă este săvârșită în termen de 12 luni de la data deciziei prin care a fost constatată o încălcare similară, adică a aceleiași norme, a aceleiași fapte sau a normelor care protejează aceeași categorie de relații.
Cum se stabilește amenda
Conform art. 236 alin. (4) din Codul fiscal: pentru încălcările de gravitate redusă se aplică limita minimă a amenzii; pentru cele de gravitate medie, media aritmetică dintre limita minimă și cea maximă; pentru cele de gravitate sporită, limita maximă a amenzii prevăzute de cod.
Contestarea: executarea deciziei se suspendă la cerere
Conform art. 252 alin. (2), modificat, executarea deciziei asupra cazului de încălcare a legislației fiscale se suspendă la cererea contribuabilului, pe perioada examinării contestației. Până acum, regula era inversă: executarea nu se suspenda decât dacă autoritatea decidea altfel. Totodată, art. 265 alin. (2) se completează cu lit. i): termenul de prescripție se suspendă pe perioada examinării litigiului în instanță, dacă contribuabilul a contestat decizia SFS.
Pentru neprezentarea, prezentarea tardivă sau neconformă a informațiilor privind plățile și impozitele reținute, amenda de la art. 260¹ se reduce la 100-300 lei pentru fiecare informație, dar nu mai mult de 2 500 lei (anterior 300-500 lei, maximum 5 000 lei).