Prin Legea nr. 247 din 22 octombrie 2026 pentru modificarea unor acte normative (simplificarea legislației fiscale și vamale), publicată în Monitorul Oficial nr. 543-544 din 31 octombrie 2026, art. 588, Codul fiscal se completează cu art. 101⁹ "Taxarea inversă aplicabilă livrărilor de anumite produse agricole", aplicabil din 1 ianuarie 2027.
Ce produse și ce tranzacții sunt vizate
Mecanismul se aplică livrărilor în interiorul țării, între subiecți înregistrați ca plătitori de TVA, ale următoarelor produse: grâu și meslin (1001), secară (1002), orz (1003), ovăz (1004), porumb (1005), sorg (1007), boabe de soia (1201), semințe de rapiță (1205) și semințe de floarea-soarelui (120600).
Cum funcționează
Conform art. 101⁹ alin. (2) din Codul fiscal: în cazul taxării inverse nu se efectuează nicio plată de TVA între vânzător și beneficiar. Vânzătorul înscrie pe factura fiscală mențiunea "Taxare inversă", fără a înscrie suma TVA. Suma TVA este calculată de beneficiar și înregistrată atât ca TVA colectată, cât și ca TVA deductibilă în declarația privind TVA.
Exemplu: un producător agricol, plătitor de TVA, livrează în martie 2027 unei fabrici de morărit 200 tone de grâu la prețul de 4 000 lei/tonă.
Factura fiscală: 800 000 lei, mențiunea "Taxare inversă", fără TVA.
Cumpărătorul calculează TVA: 800 000 x 8% = 64 000 lei, pe care o înregistrează în declarația TVA atât ca TVA colectată, cât și ca TVA deductibilă. Efectul net la buget este zero.
Producătorul nu colectează TVA, dar își păstrează dreptul de deducere a TVA aferente intrărilor (semințe, îngrășăminte, combustibil), ceea ce poate genera un excedent de TVA spre restituire.
Ce se întâmplă dacă taxarea inversă nu se aplică
Dacă vânzătorul emite factură cu TVA, fără mențiunea "Taxare inversă", iar cumpărătorul deduce TVA din această factură, cumpărătorul pierde dreptul de deducere pentru achiziția respectivă (art. 101⁹ alin. (3)). În acest caz, vânzătorul, la solicitarea cumpărătorului, emite facturi fiscale corectate pentru aplicarea taxării inverse, regularizarea TVA și restituirea acesteia către cumpărător.
Restituirea TVA
Art. 101 alin. (5¹) se completează cu trimitere la art. 101⁹, iar art. XVIII alin. (7) din lege prevede că dreptul de a solicita restituirea sumelor TVA ca urmare a aplicării taxării inverse se acordă inclusiv pentru sumele TVA suportate pe parcursul anului 2026. Este o prevedere importantă pentru producătorii agricoli care au acumulat TVA spre deducere.
Cota de TVA: 8% în 2027, 12% din 2028
În 2027, produsele vizate rămân la cota de 8% (art. 96 alin. (2) pct. 2) lit. g)). De la 1 ianuarie 2028, această literă se abrogă și intră în vigoare art. 96 alin. (2) pct. 1) lit. f), care prevede cota de 12% pentru aceleași poziții tarifare. Pentru livrările către persoane care nu sunt plătitori de TVA, precum și la import, se aplică regulile generale, cu cota corespunzătoare anului.