Începând cu 1 ianuarie 2026, intră în vigoare un nou regim fiscal ce vizează activitatea economică independentă a persoanelor fizice. În acest sens, Titlul II al Codului fiscal a fost completat cu Capitolul 104 „Regimul fiscal al antreprenorilor independenți”, introdus prin Legea nr. 228/2025 pentru modificarea unor acte normative.
Acest regim reprezintă o formă specială de impozitare pentru persoanele fizice ce desfășoară activități economice independente în domeniul prestării serviciilor, fără a constitui o entitate juridică.
Potrivit Codului fiscal, antreprenor independent este persoana fizică rezidentă care desfășoară, în mod individual, activitate economică independentă în domeniul prestării serviciilor, fără a constitui o formă juridică de organizare. Pentru antreprenorii independenți sunt disponibile 40 de activități economice, lista acestora fiind disponibilă în Anexa la Capitolul 104 din titlul II al Codului fiscal.
Dreptul de a aplica regimul fiscal și de a desfășura activitatea reglementată se acordă din momentul atribuirii numărului de identificare de stat. Acesta este eliberat de Agenția Servicii Publice în termen de 24 de ore. În același termen, informația privind atribuirea numărului de identificare de stat este transmisă autorităților publice competente pentru luarea la evidență fiscală, medicală și socială.
Astfel, persoana înregistrată dobândește concomitent calitatea de contribuabil, asigurat social și asigurat medical, fără a fi necesare cereri suplimentare.
Obiectul impunerii cu impozitul unic îl reprezintă venitul obținut din activități economice independente în domeniul prestării serviciilor, realizat pe parcursul perioadei fiscale și confirmat prin metodele de evidență prevăzute de legislația fiscală.
Cota impozitului unic este de 15% din obiectul impunerii, în cazul în care venitul anual al antreprenorului independent nu depășește plafonul de 1 200 000 de lei. În situația în care venitul anual depășește acest plafon, pentru partea care îl exceda se aplică o cotă a impozitului unic de 35%.
Impozitul unic se încasează într-un cont trezorerial de încasări, fiind ulterior repartizate:
1. la Bugetul local: impozitul pe venitul antreprenorilor independenți care desfășoară activități economice independente în domeniul prestării serviciilor – 26,3% și taxele locale – 5,0%;
2. la Bugetul asigurărilor sociale de stat: contribuțiile de asigurări sociale de stat obligatorii datorate de antreprenorii independenți care desfășoară activități economice independente în domeniul prestării serviciilor – 53,3%;
3. la Fondurile asigurării obligatorii de asistență medicală: primele de asigurare obligatorie de asistență medicală sub formă de contribuție procentuală din venitul obținut de antreprenorii independenți care desfășoară activități economice independente în domeniul prestării serviciilor – 15,4%.
Prin urmare, impozitul unic aplicat antreprenorilor independenți contribuie la simplificarea obligațiilor fiscale, asigurând totodată o distribuire echilibrată a veniturilor către bugetul public național, precum și către sistemele de protecție socială și medicală.
Subiecții impunerii cu regimul fiscal al antreprenorilor independenți, nu țin contabilitate și nu prezintă rapoarte, dări de seamă fiscală și statistice.
Evidența activității subiectului impunerii este ținută de Serviciul Fiscal de Stat în baza datelor:
1. furnizate prin intermediul echipamentului de casă și de control conectat la Sistemul informațional automatizat „Monitorizarea electronică a vânzărilor” în scopul documentării prestării serviciilor;
2. conținute în conturile curente ale contribuabilului, luate la evidență de Serviciul Fiscal de Stat în modul stabilit de acesta.
Antreprenorul independent este obligat să utilizeze echipamentul de casă și de control pentru operațiunile în numerar și să emită bon de casă/bon fiscal în modul stabilit de Guvern. Calcularea impozitului unic se efectuează prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului obținut din activități economice independente în domeniul prestării serviciilor, prin remiterea avizelor de plată până la data de 10 a lunii următoare lunii de gestiune de către Serviciul Fiscal de Stat.
Achitarea impozitului unic se efectuează lunar, până la data de 25 a lunii următoare lunii de gestiune.
Mecanismul de calcul și achitare a impozitului unic garantează atât colectarea lunară a obligațiilor fiscale, cât și asigurarea integrală a contribuțiilor sociale și medicale datorate de antreprenorii independenți.