În Monitorul Oficial nr. 543-544 din 31 octombrie 2026 a fost publicată Legea nr. 247 din 22 octombrie 2026 pentru modificarea unor acte normative (simplificarea legislației fiscale și vamale), promulgată prin Decretul Președintelui nr. 841-X din 30 octombrie 2026. Este legea care pune în aplicare reforma fiscală pentru anul 2027.
Legea modifică circa 17 acte normative. Cele mai multe modificări privesc Codul fiscal (art. III) și Codul vamal (art. XV). Se modifică, de asemenea, legile de punere în aplicare a Codului fiscal, Legea privind sistemul public de asigurări sociale, Legea cu privire la antreprenoriat și întreprinderi, Legea privind societățile pe acțiuni și alte acte.
Câteva aspecte de bază din textul publicat:
1. Impozitul pe venit al persoanelor fizice. Scutirea personală (art. 33 alin. (1) din Codul fiscal) crește de la 29 700 de lei la 40 020 de lei, scutirea personală majoră (art. 33 alin. (2)) – de la 34 620 de lei la 46 680 de lei, iar scutirea pentru persoanele întreținute (art. 35 alin. (1)) – de la 9 900 de lei la 11 040 de lei. Se introduce dreptul la deducerea unor cheltuieli suportate de persoanele fizice (art. 35², inclusiv pentru serviciile destinate practicării activităților sportive). Pentru dividende, cota de reținere la sursă este de 6%, iar pentru dividendele distribuite din profiturile generate începând cu perioada fiscală 2027 – de 8%. Dividendele obținute din surse din afara Republicii Moldova se impozitează la cota de 8%.
2. Impozitul pe venit al persoanelor juridice. Pentru perioada fiscală 2027, persoanele juridice care desfășoară activități financiare și de asigurări (secțiunea K a CAEM) aplică impozitul pe venit în mărime de 18%. Întreprinderile cu cel mult 249 de salariați și cu o cifră de afaceri sau active totale de până la 200 de milioane de lei pot amâna plata impozitului pe venit calculat din profitul perioadelor fiscale 2027–2029 până la data de 25 a lunii următoare celei în care au plătit dividende sau au acoperit pierderile anilor precedenți (art. 87 alin. (1²)).
3. TVA. Cota-standard rămâne 20%. Se stabilește o cotă redusă de 12%, care se aplică, printre altele, produselor alimentare cu servicii conexe pentru consum imediat din secțiunea I a CAEM (alimentația publică), serviciilor de cazare, unor produse din zootehnie, fitotehnie și horticultură și laptelui și produselor lactate de la pozițiile 0402 și 0403. Cota redusă de 8% se menține pentru o listă mai restrânsă de produse, inclusiv unele legume și fructe proaspete; pentru cereale și oleaginoase (pozițiile 1001, 1005, 1206 etc.) cota de 8% se aplică până la 1 ianuarie 2028. Livrarea energiei electrice cu facilități se aplică în limita a 150 kWh lunar pe punct de consum, iar a gazelor naturale – în limita a 150 m³. Se introduce un regim special pentru vânzarea la distanță de mărfuri importate (Titlul III, capitolul 10).
4. Coletele din străinătate. Pentru trimiterile poștale cu mărfuri vândute la distanță, plasate în regim de import și predate destinatarului, se aplică o taxă de gestionare de 12 lei. Taxa este plătită de destinatar și se colectează de furnizorul de servicii poștale, ca o condiție pentru predarea coletului.
5. Alte domenii. Legea mai modifică regimul accizelor, impozitul pe bunurile imobiliare și taxele locale, taxa pentru folosirea drumurilor, administrarea fiscală (inclusiv cuantumul unor amenzi), reținerile la sursă și asigurările sociale.
Când intră în vigoare legea Regula generală: legea intră în vigoare la 1 ianuarie 2027. Excepții: – la data publicării (31 octombrie 2026): art. 87 alin. (1¹) din Codul fiscal (opțiunea de amânare a plății impozitului pe venit până la distribuirea dividendelor), art. 280 alin. (1²) (aplicarea cotelor minime ale impozitului pe bunurile imobiliare dacă APL nu adoptă decizia privind cotele concrete), art. 297 alin. (2¹), art. 340 alin. (3) (achitarea taxei pentru folosirea drumurilor la data inspecției tehnice periodice), abrogarea alin. (10) și (11) ale art. 352 (Titlul IX, taxele rutiere), precum și unele modificări ale Codului vamal. Art. XVI (datoriile vamale pentru persoanele cu dizabilități locomotorii) intră în vigoare la publicare și se aplică din 28 iunie 2025, iar art. XVII (amânarea plății datoriei vamale la importul de echipamente de stocare a energiei regenerabile) se aplică până la 31 decembrie 2027; – la 1 noiembrie 2026: regimul special pentru vânzarea la distanță de mărfuri importate (Titlul III, capitolul 10 din Codul fiscal) și modificarea corespunzătoare a Codului vamal; – la 1 aprilie 2027: unele prevederi privind TVA (art. III pct. 34 și pct. 42 lit. b)) și art. IX din lege; – la 1 ianuarie 2028: unele prevederi privind cotele TVA (art. 96 alin. (2) pct. 1) lit. f) intră în vigoare, iar pct. 2) lit. g) – cota de 8% pentru cereale și oleaginoase – se abrogă).
Dispoziții tranzitorii relevante: – tratamentul fiscal al patrimoniului primit prin moștenire (art. 20 lit. w)) se aplică succesiunilor deschise după intrarea în vigoare a legii; – opțiunea de amânare a plății impozitului prevăzută la art. 87 alin. (1¹) pentru perioadele fiscale până în 2025 inclusiv poate fi aplicată de contribuabilii care au prezentat declarația cu privire la impozitul pe venit până la intrarea în vigoare a legii; – plățile din capitalul de stimulare format până în perioada fiscală 2027 se asimilează dividendelor; – prima declarație privind țigaretele, prevăzută la art. 123¹ alin. (7), se prezintă până la 1 februarie 2028, pentru țigaretele eliberate pentru consum în 2027; – dreptul furnizorilor de a solicita restituirea TVA ca urmare a aplicării taxării inverse (art. 101⁹) se acordă inclusiv pentru TVA suportată în 2026.
Vom reveni cu materiale detaliate pe fiecare domeniu: impozitul pe venit al persoanelor fizice și juridice, TVA, accize, impozitele locale, administrarea fiscală și asigurările sociale.