Începând cu data de 01 ianuarie 2026 intră în vigoare mai multe modificări la Codul fiscal privind impozitul pe venitul persoanelor juridice.
Abrogarea începând cu 1 iulie 2026 regimului fiscal aferent angajaților conducători auto care efectuează transport rutier de persoane în regim de taxi
Ultima perioadă de raportare conform Dării de seamă privind calcularea impozitului pe venit, a contribuțiilor de asigurări sociale de stat obligatorii și a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală pentru angajații conducători auto ce efectuează transport rutier de persoane în regim de taxi (forma TAXI18) este perioada fiscală iunie 2026.
Începând cu 01 iulie 2026, în privința acestei categorii de contribuabili se va aplica regimul standard de impozitare a salariului.
Extinderea spectrului cheltuielilor deductibile
Prin ajustarea art.24 alin.(193) lit.c) din Codul fiscal s-a permis compensarea de angajator și/sau a cheltuielilor suportate de salariați în structurile de primire turistică din zonele rurale ale Republicii Moldova, inclusiv a cheltuielilor aferente tichetelor de vacanță.
Deducerea acestora este plafonată în cuantumul de 50% din salariul mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat.
Este important de menționat, că odată cu extinderea spectrului cheltuielilor deductibile, angajatorul are dreptul, în cadrul companiei, se acorde atât abonamente pentru utilizarea facilităților sportive, cât și să compenseze cheltuielile de vizitare a structurilor de primire turistică rurală. Totodată, la deducerea cheltuielilor respective în scopuri fiscale, angajatorul urmează să aleagă deducerea doar unui singur tip de cheltuieli suportate în raport cu un salariat sau să deducă ambele tipuri de cheltuieli, cu condiția încadrării acestora în plafonul deductibil.
Totodată, art.24 din Codul fiscal a fost completat cu alin.(111),care prevede dreptul agenților economici ladeducerea cheltuielilor suportate în folosul antreprenorilor independenți care desfăşoară activităţi independente conform cap. 104, în cazurile în care:
- cheltuielile sunt suportate de către contribuabilii care în ultima zi a perioadei fiscale au cel mult 9 salariați şi realizează o cifră anuală de afaceri de până la 18 milioane de lei sau dețin active totale de până la 18 milioane de lei şi nu depășesc 10% din fondul anual de retribuire a muncii al contribuabilului respectiv, aferent perioadei fiscale de gestiune;
- cheltuielile sunt suportate de către contribuabilii care desfăşoară ca activitate principală (peste 70% din cifra de afaceri) una dintre următoarele activități, conform Clasificatorului Activităților din Economia Moldovei (CAEM-2): 59.1 – Activități de producție cinematografică, video şi de programe de televiziune; 90.01 – Activităţi de interpretare artistică (spectacole); 90.02 – Activităţi suport pentru interpretarea artistică (spectacole); 93.11 – Activităţi ale bazelor sportive; 93.12 – Activităţi ale cluburilor sportive.
De asemenea, a fost completat art.88 din Codul fiscal cu un alineat nou, care prevede că raporturile dintre antreprenorul independent şi contribuabilii care nu se încadrează în condițiile art.24 alin.(111) se califică, în scopuri fiscale, drept raporturi de muncă şi se impozitează similar salariului.
Pe lângă aceasta, art.24 din Codul fiscal a fost completat cu alineatul (141), care oferă agenților economici dreptul la deducerea cheltuielilor aferente transmiterii gratuite în proprietatea operatorului de sistem de către utilizatorii de sistem a instalațiilor de racordare, a liniilor electrice, a stațiilor electrice, a punctelor de distribuție şi/sau a posturilor de transformare prin care poate fi asigurată livrarea energiei electrice, în conformitate cu prevederile Legii nr.164/2025 cu privire la energia electrică.
Revizuirea modalității de apreciere a plafonului deductibil al cheltuielilor suportate de către agenții economici sub formă de taxe de aderare şi cotizații de membru destinate activității sindicatelor, patronatelor, fundațiilor şi altor asociații de reprezentare a activității de întreprinzător
Astfel, prin modificările efectuate la art.24 alin.(15) și (151) din Codul fiscal, plafonul de deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii sau suma taxelor de aderare şi a cotizațiilor de membru în mărime ce nu depășește două salarii medii lunare pe economie, prognozate şi aprobate de Guvern pentru anul în care au fost suportate.
Anterior, acest plafon era stabilit în mărimea de 0,15% din fondul de retribuire a muncii. Începând cu 01 ianuarie 2026, se introduce o alternativă de determinare a plafonului deductibil în limita de două salarii medii lunare pe economie, prognozate şi aprobate de Guvern pentru anul în care au fost suportate cheltuielile pentru taxe de aderare şi cotizații de membru.
Majorarea plafonului de la 1,2 la 1,5 milioane de lei pentru agenții economici subiecți ai sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii
Astfel, agenții economici subiecți ai sectorului întreprinderilor mici și mijlocii vor putea alege regimul special de impozitare sau regimul general de impozitare dacă aceștia conform situaţiei din data de 31 decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obţinut venit din livrări scutite de TVA fără drept de deducere sau din livrări scutite de TVA fără drept de deducere şi impozabile cu TVA în sumă de până la 1,5 milioane de lei, cu condiţia că livrările scutite de TVA fără drept de deducere depășesc 50% din totalul livrărilor.
În cazul în care, conform situaţiei din data de 31 decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obţinut venit din livrări scutite de TVA fără drept de deducere în mărime ce depășește 1,5 milioane de lei, aceștia vor fi obligați să aplice regimul de impozitare în modul general stabilit.
Modificarea condițiilor de eligibilitate și extinderea termenului de aplicare a prevederilor art.87 alin.(11) din Codul fiscal
Termenul de aplicare a prevederilor art.87 alin.(11) din Codul fiscal se extinde pentru perioada fiscală 2026.
Totodată, începând cu 01 ianuarie 2026, prevederile art.87 alin.(11) din Codul fiscal vor putea fi aplicate de întreprinderile care în ultima zi a perioadei fiscale au cel mult 249 de salariați şi realizează o cifră anuală de afaceri de până la 100 de milioane de lei sau au cel mult 249 de salariaţi şi deţin active totale de până la 100 de milioane de lei.
De asemenea, reieșind din ajustările efectuate, categoriile agenților economici care nu pot beneficia de prevederile art.87 alin.(11) din Codul fiscal a fost completată cu agenții economici care desfăşoară activităţi prevăzute în secţiunea G a Clasificatorului activităţilor din economia Moldovei, care în ultima zi a perioadei fiscale au mai mult de 49 de salariaţi şi realizează o cifră anuală de afaceri mai mare de 50 de milioane de lei sau au mai mult de 49 de salariaţi şi deţin active totale mai mult de 50 de milioane de lei.
Revizuirea surselor de venituri neimpozabile
Prevederile art.20 lit.z17) din Codul fiscal au fost ajustate, prin excluderea din sursele de venituri neimpozabile a provizioanelor create în perioada 2023–2026 în cazul în care contribuabilul a aplicat prevederile art.87 alin.(11) din Codul fiscal.
Prin urmare, venitul obținut ca urmare a anulării provizionului creat pe parcursul perioadei fiscale 2023-2026, care include suma impozitului pe venit amânat în conformitate cu prevederile art.87 alin.(11) din Codul fiscal, urmează să fie inclus în venit brut al contribuabilului.
Modificarea noțiunii de campanie promoțională
Campanie promoțională se va considera modalitate de promovare a vânzărilor, cu sau fără organizarea de concursuri, anunţate public, cu acordarea de cadouri, premii, returnări (cashback), bonusuri sau alte câştiguri/stimulente ca urmare a practicilor comerciale implementate de contribuabil.
Respectiv, prin modificările operate, restricția privind desfășurarea concursurilor pe o perioadă de timp limitată a fost exclusă.