Începând cu data de 01 ianuarie 2026 intră în vigoare mai multe modificări la Codul fiscal privind impozitul pe venit.
Un nou regim fiscal al antreprenorilor independenți
Începând cu 01 ianuarie 2026 a intrat în vigoare un nou regim fiscal al antreprenorilor independenți, care se aplică în domeniile de activitate stabilite conform anexei la cap. 104 al titlului II. Subiecți ai impunerii sunt antreprenorii independenţi, luaţi în evidență de Agenția Servicii Publice în condițiile Legii nr.220/2007 privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice şi a întreprinzătorilor individuali.
Obiect al impunerii cu impozitul unic îl constituie venitul din activităţi economice independente în domeniul prestării serviciilor, obţinut pe parcursul perioadei fiscale.
Cota impozitului unic constituie 15% din obiectul impunerii în cazul în care venitul anual al antreprenorului independent nu depăşeşte 1 200 000 de lei. În cazul în care venitul anual depăşeşte plafonul respectiv, pentru partea excedentară a venitului se aplică o cotă a impozitului unic de 35%.
În componenţa impozitului unic sunt incluse următoarele impozite, taxe şi contribuţii:
- impozitul pe venitul antreprenorilor independenţi care desfășoară activităţi în domeniul prestării serviciilor;
- contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii;
- primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală;
- taxele locale.
Antreprenorii independenţi nu țin contabilitate şi nu prezintă rapoarte, dări de seamă fiscale şi statistice.
Antreprenorul independent este obligat să utilizeze echipamentul de casă şi de control pentru operațiunile în numerar şi să emită bon de casă/bon fiscal.
Evidența activității antreprenorului independent este ținută de Serviciul Fiscal de Stat în baza datelor:
- furnizate prin intermediul echipamentului de casă şi de control conectat la Sistemul informațional automatizat „Monitorizarea electronică a vânzărilor” în scopul documentării prestării serviciilor;
- conținute în conturile curente ale contribuabilului, luate la evidență de Serviciul Fiscal de Stat.
Calcularea impozitului unic se efectuează lunar de către Serviciul Fiscal de Stat, prin remiterea avizelor de plată până la data de 10 a lunii următoare lunii de gestiune. Achitarea impozitului unic se efectuează lunar, până la data de 25 a lunii următoare lunii de gestiune.
În cazul în care, în anul 2026, suma anuală defalcată din impozitul unic, aferentă primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală, nu acoperă valoarea sumei fixe stabilite pentru anul de gestiune în mărime de 2 572 lei (art. 4 alin. (3) din Legea nr. 321/2025), antreprenorul independent are obligația de a achita diferența dintre suma de 2 572 lei și suma efectiv defalcată a primelor din impozitul unic, în baza unui aviz de plată suplimentar remis de Serviciul Fiscal de Stat.
Lărgirea sferei de aplicare a normei privind deducerea din venitul brut al persoanelor fizice cetățeni a cheltuielilor pentru învățământ
Începând cu 01 ianuarie 2026, persoanele fizice vor avea dreptul la deducerea cheltuielilor achitate pe parcursul perioadei fiscale pentru învăţământul şi/sau perfecţionarea profesională proprie, precum şi pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii oferit de instituţiile de învăţământ prevăzute la art.15 din Codul educaţiei nr.152/2014, în cuantum de 20 000 de lei. Cuantumul deductibil se aplică cumulativ pentru toate tipurile de învăţământ şi/sau perfecţionare profesională şi pentru numărul total de beneficiari.
Anterior, art.352 alin.(6) din Codul fiscal reglementa doar dreptul la deducerea cheltuielilor suportate pentru învăţământul persoanelor întreținute copii, fiind stabilit un plafon în mărimea unui salariu mediu pe economie.
Astfel, prin modificările operate, s-a permis deducerea și cheltuielilor pentru învăţământul şi/sau perfecţionarea profesională proprie, fiind stabilit un plafon fix, în mărimea de 20 000 de lei, aplicat cumulativ pentru toate tipurile de cheltuieli şi pentru numărul total de beneficiari.
Reglementarea regulilor de determinare a plafonului valoric a venitului anual impozabil de 360 000 lei stabilit pentru aprecierea dreptului de utilizare a scutirii personale de către persoana fizică rezidentă
La determinarea cuantumului venitului anual impozabil prevăzut la art.33 alin. (1) din Codul fiscal (360 000 lei), persoana fizică rezidentă va ţine cont inclusiv de veniturile obţinute din activitatea desfăşurată conform regimului fiscal al persoanelor fizice care desfăşoară activităţi independente în domeniul comerţului cu amănuntul (cu excepţia mărfurilor supuse accizelor) și regimului fiscal al persoanelor fizice care desfăşoară activităţi în domeniul achiziţiilor de produse din fitotehnie şi/sau horticultură şi/sau de obiecte ale regnului vegetal.
Prin urmare, la determinarea cuantumului venitului anual impozabil (360 000 de lei), pentru a beneficia de scutirea personală, se va ţine cont inclusiv de veniturile obţinute din activitatea desfăşurată conform regimurilor fiscale menționate supra.