Conform SNC ”Imobilizări necorporale și corporale” nota explicativă a entităţilor care întocmesc situaţii financiare complete conţine, pe lîngă informaţiile prevăzute în Legea contabilităţii și raportării financiare, cel puţin următoarele informaţii privind:
1) imobilizările necorporale:
a) valoarea contabilă a imobilizărilor necorporale amortizabile;
b) valoarea contabilă a imobilizărilor necorporale neamortizabile;
2) imobilizările corporale:
a) valoarea contabilă a imobilizărilor corporale care nu se utilizează temporar;
b) costul de intrare (sau altă valoare ce substituie costul de intrare în situaţiile financiare) a obiectelor amortizate integral şi care continuă să funcţioneze;
c) valoarea şi denumirile obiectelor transferate în/din componenţa investiţiilor imobiliare;
d) valoarea imobilizărilor corporale gajate sau ipotecate, sau acordate drept garanţie pentru anumite datorii ale entităţii.;
3) resurse minerale:
a) metoda de constituire a provizioanelor incluse în costurile de extracţie a substanţelor minerale utile;
b) suma provizioanelor constituite şi utilizate în perioada de gestiune.
Un exemplu a notei explicative privind imobilizări necorporale și corporale vedeți mai jos:
Imobilizări necorporale
1.1. Costul de intrare a imobilizărilor necorporale la 01.01.202X - 2 341 152 lei.
1.2. Majorările costului de intrare a imobilizărilor necorporale în cursul 202X - 1 226 500 lei.
1.3. Costul de intrare a imobilizărilor necorporale la 31.12.202X - 3 567 652 lei.
1.4. Amortizarea acumulată a imobilizărilor necorporale la 01.01.202X - 617 935 lei.
1.5. Majorarea amortizării acumulate a imobilizărilor necorporale în cursul 202X - 324 046 lei.
1.6. Amortizarea acumulată a imobilizărilor necorporale la 31.12.202X - 941 981 lei.
1.7. Valoarea contabilă a imobilizărilor necorporale amortizabile la 31.12.202X - 1 544 171 lei.
Imobilizări corporale
2.1. În anul 202X entitatea a efectuat evaluarea ulterioară a terenurilor și clădirilor conform modelului reevaluării. Informațiile privind aceste categorii de imobilizări sînt prezentate în tabelul 2.1.
Tabelul 2.1.Informațiile privind imobilizările corporale evaluate conform modelului reevaluării. (în lei)
|
Categorii de imobilizări |
Valoarea reevaluată |
Diferențe (rezerve) din reevaluare la 01.01.202X |
Modificarea diferențelor din reevaluare în cursul 202X |
Diferențe (rezerve) din reevaluare la 31.12.202X |
Valoarea contabilă la 31.12.202X în cazul în care imobilizările nu ar fi fost reevaluate |
|
|
la 01.01. 202X |
la 31.12. 202X |
|||||
|
1. Terenuri |
3 398 852 |
3 275 152 |
298 780 |
(45 300) |
253 480 |
3 021 672 |
|
2. Clădiri |
28 402 188 |
27 160 578 |
2 179 743 |
72 394 |
2 252 137 |
17 020 544 |
|
Total |
31 801 040 |
30 435 730 |
2 478 523 |
27 094 |
2 505 617 |
20 042 216 |
Tratamentul fiscal al diferențelor din reevaluare:
- venitul din reevaluarea mijloacelor fixe și a altor active nu se include în venitul brut, adică majorarea diferențelor din reevaluare este neimpozabilă (conform prevederilor art. 20 lit. z9) din Codul fiscal);
- nu se permite deducerea sumei din reevaluarea mijloacelor fixe și a altor active, adică diminuarea diferențelor din reevaluare este nedeductibilă (conform prevederilor art. 24 alin. (18) din Codul fiscal).
2.2. Costul de intrare (sau altă valoare ce substituie costul de intrare) a imobilizărilor corporale la 01.01.202X - 111 663 724 lei.
2.3. Majorările costului de intrare (sau altei valori ce substituie costul de intrare) a imobilizărilor corporale în cursul 202X - 8 774 746 lei.
2.4. Diminuările costului de intrare (sau altei valori ce substituie costul de intrare) a imobilizărilor corporale în cursul 202X - 6 916 042 lei.
2.5. Transferurile imobilizărilor corporale în cursul 202X la costul de intrare (sau altă valoare ce substituie costul de intrare) în categoria stocurilor - 105 400 lei.
2.6. Costul de intrare (sau altă valoare ce substituie costul de intrare) a imobilizărilor corporale la 31.12.202X - 113 417 028 lei.
2.7. Amortizarea acumulată a imobilizărilor corporale la 01.01.202X - 37 376 224 lei.
2.8. Majorarea amortizării acumulate a imobilizărilor corporale în cursul 202X - 8 854 426 lei.
2.9. Amortizarea acumulată a imobilizărilor corporale la 31.12.202X - 46 230 650 lei.
2.10. Pierderile acumulate din deprecierea imobilizărilor corporale (terenurilor, mașinilor, utilajelor și mijloacelor de transport) la 01.01.202X - 726 673 lei.
2.11. În 202X a fost depreciat un strung de tăiere în legătură cu deteriorarea fizică semnificativă.
2.12. Suma pierderilor din depreciere recunoscute în 201X - 36 576 lei.
2.13. Drept bază pentru determinarea valorii juste minus costurile de vînzare a activelor depreciate au servit rapoarte de evaluare a obiectelor respective, întocmite de evaluatori desemnați.
2.14. În 202X a fost reluată pierderea din deprecierea utilajului tehnologic în legătură cu majorarea prețurilor de piață pentru active similare.
2.15. Suma pierderilor din depreciere reluate în 201X - 12 000 lei.
2.16. Suma pierderilor din depreciere decontate la ieșirea imobilizărilor corporale în cursul 202X - 105 400 lei.
2.17. Pierderile acumulate din deprecierea imobilizărilor corporale la 31.12.202X - 645 849 lei.
2.18. Costurile îndatorării capitalizate în cursul 202X - 1 680 000 lei.
2.19. Costurile ulterioare capitalizate în cursul 202X - 530 783 lei.
2.20. Valoarea contabilă a imobilizărilor corporale care nu se utilizează temporar la 31.12.202X - 842 953 lei.
2.21. Costul de intrare (sau altă valoare ce substituie costul de intrare) a obiectelor amortizate integral și care continuie să funcționeze la 31.12.202X - 1 592 648 lei.
2.22. Valoarea contabilă a imobilizărilor corporale gajate, ipotecate, acordate drept garanție pentru anumite datorii ale entității la 31.12.202X - 1 820 635 lei.