Din 1 ianuarie 2026 persoanele fizice pot presta servicii în calitate de antreprenori independenți, cu un impozit unic de 15% din venit. Prima întrebare la care trebuie răspuns înainte de înregistrare este dacă activitatea concretă intră în lista domeniilor permise. Răspunsul SFS publicat prin Ordinul nr. 530 din 23.10.2026 arată că această verificare nu se oprește la identificarea codului CAEM.
Cadrul legal
Regimul fiscal al antreprenorilor independenți este reglementat de capitolul 10⁴ din titlul II al Codului fiscal, introdus prin Legea nr. 228 din 10.07.2025 (în vigoare din 01.01.2026). Conform art. 69²⁰ din Codul fiscal, regimul se aplică exclusiv activităților economice independente desfășurate în domeniul prestării serviciilor. Conform art. 69²¹ alin. (1) din Codul fiscal, subiecți ai impunerii sunt antreprenorii independenți înregistrați de Agenția Servicii Publice, care prestează servicii la codurile CAEM-2 specificate în anexa la capitolul 10⁴.
Anexa „Lista domeniilor de activitate deschise pentru activitate economică independentă” cuprinde 40 de poziții. Cota impozitului unic este de 15% pentru venitul anual de până la 1 200 000 lei și de 35% pentru partea care depășește acest plafon, conform art. 69²⁵ alin. (1)–(2) din Codul fiscal.
De ce codul CAEM nu este suficient
Pozițiile din anexă nu sunt formulate la același nivel de detaliere. Unele sunt grupe CAEM (trei cifre, de exemplu 58.1, 59.1, 74.1 sau 85.5) și acoperă toate clasele din grupa respectivă. Altele sunt clase (patru cifre, de exemplu 62.01, 70.21 sau 43.22) și acoperă doar clasa indicată, nu și clasele vecine din aceeași grupă. Astfel, consultanța în relații publice și comunicare (70.21) este permisă, însă consultanța în afaceri și management (70.22) nu se regăsește în listă.
Al treilea tip de poziție este cel restrâns prin textul anexei. Este cazul clasei 96.09 „Alte activități de servicii personale n.c.a.”, care în CAEM-2 include, printre altele, astrologia, serviciile agențiilor matrimoniale, studiourile de tatuaj și piercing, serviciile lustragiilor și ale valeților, precum și exploatarea aparatelor cu monede. Anexa nu deschide însă întreaga clasă: pct. 40 o limitează la serviciile de îngrijire a animalelor de companie și la serviciile hamalilor.
Formularea „exclusiv” și clarificarea SFS
Textul pct. 40 din anexă este „Alte activități de servicii personale n.c.a., exclusiv serviciile de îngrijire a animalelor de companie și ale hamalilor”. În limbajul juridic și financiar, cuvântul „exclusiv” este folosit frecvent cu sensul de „fără” (de exemplu, „preț exclusiv TVA”), astfel încât formularea putea fi citită și invers: întreaga clasă, cu excepția celor două servicii.
SFS a tranșat interpretarea în răspunsul 46.28: deși clasa CAEM 96.09 cuprinde mai multe activități, antreprenorul independent este în drept să desfășoare din această clasă doar serviciile de îngrijire a animalelor de companie și ale hamalilor. Fiind un răspuns din Baza generalizată a practicii fiscale, acesta reprezintă poziția administrației fiscale și nu o normă de lege, dar este poziția care va fi aplicată în cadrul controalelor.
Cum se verifică, pas cu pas
Verificarea pornește de la serviciul concret, nu de la denumirea generică a profesiei. Se descrie ce anume prestează persoana, pentru cine și sub ce formă. Apoi se identifică clasa CAEM-2 în care se încadrează serviciul, citind și notele clasificatorului privind ce include și ce exclude clasa, deoarece acestea mută frecvent o activitate într-o altă clasă. În caz de dubiu, SFS recomandă adresarea către Biroul Național de Statistică pentru clasificarea activității (răspunsul 46.18).
Clasa identificată se compară apoi cu anexa la nivelul de detaliere al poziției: grupă, clasă sau poziție restrânsă prin text. Ultimul pas este confirmarea că activitatea este, într-adevăr, prestare de servicii, condiție impusă de art. 69²⁰ din Codul fiscal. Este util ca raționamentul să fie notat (serviciul, clasa CAEM, poziția din anexă), pentru a putea fi prezentat în cazul unei solicitări din partea SFS.
Exemplu practic. Trei persoane fizice intenționează să se înregistreze ca antreprenori independenți. Persoana A plimbă și găzduiește câini, contra plată. Serviciul se încadrează în clasa 96.09 și se regăsește printre cele două servicii permise de pct. 40 din anexă. Regimul se aplică. La un venit anual de 300 000 lei, impozitul unic constituie 300 000 × 15% = 45 000 lei. Persoana B deține un studio de tatuaj. Activitatea se încadrează tot în clasa 96.09, dar nu este printre serviciile permise. Regimul de antreprenor independent nu se aplică, iar activitatea trebuie desfășurată sub o altă formă (de exemplu, întreprindere individuală sau societate comercială). Persoana C oferă consultanță în management pentru IMM-uri. Activitatea se încadrează în clasa 70.22, care nu figurează în anexă. Regimul nu se aplică, chiar dacă o activitate de consultanță din aceeași grupă (70.21) este permisă.
Aspecte de atenție
Faptul că sistemul de înregistrare a permis selectarea unui cod CAEM nu confirmă că fiecare serviciu prestat efectiv este acoperit de acel cod. Riscul apare atunci când persoana prestează și servicii conexe, din alte clase, pe care le include în venitul impozitat cu 15%. Venitul din servicii aflate în afara listei nu poate beneficia de impozitul unic, iar SFS poate contesta, în cadrul unui control, aplicarea regimului pentru acest venit.
Regimul nu interzice cumularea cu alte surse de venit. Potrivit răspunsului 46.14, persoana fizică poate obține salariu sau venituri din alte activități, cu respectarea separată a obligațiilor fiscale pentru fiecare regim. Așadar, o activitate din afara listei nu trebuie abandonată, ci desfășurată și declarată în regimul care i se aplică.
Sfatul practic este ca verificarea să fie făcută înainte de înregistrare, pentru fiecare serviciu pe care persoana intenționează să îl presteze, și nu doar pentru activitatea principală. Lista din anexă și interpretările SFS sunt încă în formare, de aceea răspunsurile din Baza generalizată a practicii fiscale pentru capitolul 46 merită urmărite periodic.