Date iniţiale. O entitate la începutul anului 201X avea un sold de numerar în sumă de 9 235 lei. Pe parcursul anului entitatea a încasat numerar în casierie şi în conturile curente în monedă naţională:
- din vînzarea mărfurilor în sumă de 650 780 lei;
- din achitarea creanţelor comerciale în sumă de 254 250 lei;
- sub formă de avansuri primite în contul livrării ulterioare a mărfurilor în sumă de 157 000 lei;
- din recuperarea prejudiciului material de un angajat în sumă de 1 200 lei;
- sub formă de amendă de la un furnizor pentru încălcarea clauzelor contractuale în sumă de 1 500 lei;
- din restituirea sumelor de către titularii de avans în sumă de 850 lei;
- sub formă de credit bancar în sumă de 1 000 000 lei;
În perioada raportată entitatea a achitat numerar din conturile curente în valută naţională: - furnizorilor şi antreprenorilor pentru mărfurile procurate şi serviciile prestate suma de 122 400 lei;
- un avans în contul procurării ulterioare a mărfurilor în sumă de 54 000 lei;
- salariul, primele şi alte plăţi cuvenite angajaţilor în sumă de 98 000 lei;
- contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii ale angajatorilor şi angajaţilor suma de 38 135 lei;
- primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală ale angajatorilor şi angajaţilor suma de 9 205 lei;
- băncii comerciale:
a) comisionul unic la contractarea creditului în sumă de 10 000 lei;
b) valoarea creditului rambursat aferentă perioadei de raportare în sumă de 200 000 lei;
c) dobînda pentru credit aferentă perioadei de raportare în sumă de 180 000 lei; - bugetului de stat şi bugetului unităţii administrativ-teritoriale:
a) impozitul pe venit din sumele salariilor îndreptate spre plată, TVA, alte impozite şi taxe în sumă de 177 615 lei;
b) impozitul pe venit din activitatea de întreprinzător plătit în rate în sumă de 12 000 lei; - pentru procurarea unor utilaje în valoare de 820 000 lei şi a programei 1C „Contabilitate" în sumă de 5 640 lei;
- pentru răscumpărarea acţiunilor entităţii în sumă de 9 750 lei.
În baza datelor din exemplu, entitatea va prezenta situaţia fluxurilor de numerar pentru anul 201X în felul următor:
SITUAŢIA FLUXURILOR DE NUMERAR
de la 01. 01. 201X pînă la 31.12. 201X
|
Indicatori |
Cod rd. |
Perioada de gestiune |
|
|
precedentă |
curentă |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Fluxuri de numerar din activitatea operaţională |
010 |
|
1 062 030 |
|
Plăţi pentru stocuri şi servicii procurate |
020 |
|
176 400 |
|
Plăţi către angajaţi şi organe de asigurare socială şi medicală |
030 |
|
145 340 |
|
Dobînzi plătite |
040 |
|
180 000 |
|
Plata impozitului pe venit |
050 |
|
12 000 |
|
Alte încasări |
060 |
|
3 550 |
|
Alte plăţi |
070 |
|
187 615 |
|
Fluxul net de numerar din activitatea operaţională |
080 |
|
364 225 |
|
Fluxuri de numerar din activitatea de investiţii |
090 |
|
- |
|
Plăţi aferente intrărilor de active imobilizate |
100 |
|
825 640 |
|
Dobînzi încasate |
110 |
|
- |
|
Dividende încasate |
120 |
|
- |
|
Alte încasări (plăţi) |
130 |
|
- |
|
Fluxul net de numerar din activitatea de investiţii |
140 |
|
(825 640) |
|
Fluxuri de numerar din activitatea financiară |
150 |
|
1000 000 |
|
Plăţi aferente rambursării creditelor şi împrumuturilor |
160 |
|
200 000 |
|
Dividende plătite |
170 |
|
|
|
Încasări din operaţiuni de capital |
180 |
|
|
|
Alte încasări (plăţi) |
190 |
|
(9 750) |
|
Fluxul net de numerar din activitatea financiară |
200 |
|
790 250 |
|
Fluxul net de numerar total |
210 |
|
328 835 |
|
Diferenţe de curs valutar favorabile (nefavorabile) |
220 |
|
|
|
Sold de numerar la începutul perioadei de gestiune |
230 |
|
9 235 |
|
Sold de numerar la sfîrşitul perioadei de gestiune |
240 |
|
338 070 |
Datele din rîndurile situaţiei fluxurilor de numerar sînt calculate în modul următor:
|
Rîndul 010 |
1 062 030 lei = 650 780 lei + 254 250 lei +157 000 lei |
|
Rîndul 020 |
176 400 lei = 122 400 lei + 54 000 lei |
|
Rîndul 030 |
145 340 lei = 98 000 lei + 38 135 lei + 9 205 lei |
|
Rîndul 040 |
180 000 lei |
|
Rîndul 050 |
12 000 lei |
|
Rîndul 060 |
3 550 lei =1200 lei + 1500 lei + 850 lei |
|
Rîndul 070 |
187 615 lei = 177 615 lei + 10 000 lei |
|
Rîndul 080 |
364 225 lei = 1 062 300 lei -176 400 lei - 145 340 lei -180 000 lei - 12 000 lei +3 550 lei - 187 615 lei |
|
Rîndul 100 |
825 640 lei = 520 000 lei + 5 640 lei |
|
Rîndul 140 |
(825 640) lei |
|
Rîndul 150 |
1 000 000 lei |
|
Rîndul 160 |
200 000 lei |
|
Rîndul 190 |
(9 750) lei = 0 - 9 750 |
|
Rîndul 200 |
790 250 lei = 1 000 000 lei - 200 000 lei - 0 + 0 - 9 750 lei |
|
Rîndul 210 |
328 835 lei = 364 225 lei - 825 640 lei + 790 250 lei |
|
Rîndul 230 |
9 235 lei |
|
Rîndul 240 |
338 070 lei = 328 835 lei + 0 + 9 235 lei |