Întocmirea situaţiei fluxurilor de numerar

04.03.2016

7.898 views

Date iniţiale. O entitate la începutul anului 201X avea un sold de numerar în sumă de 9 235 lei. Pe parcursul anului entitatea a încasat numerar în casierie şi în conturile curente în monedă naţională:

din vînzarea mărfurilor în sumă de 650 780 lei;
din achitarea creanţelor comerciale în sumă de 254 250 lei;
sub formă de avansuri primite în contul livrării ulterioare a mărfurilor în sumă de 157 000 lei;
din recuperarea prejudiciului material de un angajat în sumă de 1 200 lei;
sub formă de amendă de la un furnizor pentru încălcarea clauzelor contractuale în sumă de 1 500 lei;
din restituirea sumelor de către titularii de avans în sumă de 850 lei;
sub formă de credit bancar în sumă de 1 000 000 lei;
În perioada raportată entitatea a achitat numerar din conturile curente în valută naţională:
furnizorilor şi antreprenorilor pentru mărfurile procurate şi serviciile prestate suma de 122 400 lei;
un avans în contul procurării ulterioare a mărfurilor în sumă de 54 000 lei;
salariul, primele şi alte plăţi cuvenite angajaţilor în sumă de 98 000 lei;
contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii ale angajatorilor şi angajaţilor suma de 38 135 lei;
primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală ale angajatorilor şi angajaţilor suma de 9 205 lei;
băncii comerciale:
a) comisionul unic la contractarea creditului în sumă de 10 000 lei;
b) valoarea creditului rambursat aferentă perioadei de raportare în sumă de 200 000 lei;
c) dobînda pentru credit aferentă perioadei de raportare în sumă de 180 000 lei;
bugetului de stat şi bugetului unităţii administrativ-teritoriale:
a) impozitul pe venit din sumele salariilor îndreptate spre plată, TVA, alte impozite şi taxe în sumă de 177 615 lei;
b) impozitul pe venit din activitatea de întreprinzător plătit în rate în sumă de 12 000 lei;
pentru procurarea unor utilaje în valoare de 820 000 lei şi a programei 1C „Contabilitate" în sumă de 5 640 lei;
pentru răscumpărarea acţiunilor entităţii în sumă de 9 750 lei.

În baza datelor din exemplu, entitatea va prezenta situaţia fluxurilor de numerar pentru anul 201X în felul următor:

SITUAŢIA FLUXURILOR DE NUMERAR
de la 01. 01. 201X pînă la 31.12. 201X

Indicatori	Cod rd.	Perioada de gestiune
Indicatori	Cod rd.	precedentă	curentă
1	2	3	4
Fluxuri de numerar din activitatea operaţională Încasări din vînzări	010		1 062 030
Plăţi pentru stocuri şi servicii procurate	020		176 400
Plăţi către angajaţi şi organe de asigurare socială şi medicală	030		145 340
Dobînzi plătite	040		180 000
Plata impozitului pe venit	050		12 000
Alte încasări	060		3 550
Alte plăţi	070		187 615
Fluxul net de numerar din activitatea operaţională (rd.010-rd.020-rd.030-rd.040-rd.050+rd.060-rd.070)	080		364 225
Fluxuri de numerar din activitatea de investiţii Încasări din vînzarea activelor imobilizate	090		-
Plăţi aferente intrărilor de active imobilizate	100		825 640
Dobînzi încasate	110		-
Dividende încasate	120		-
Alte încasări (plăţi)	130		-
Fluxul net de numerar din activitatea de investiţii (rd.090-rd.100+rd.110+rd.120±rd.130)	140		(825 640)
Fluxuri de numerar din activitatea financiară Încasări sub formă de credite şi împrumuturi	150		1000 000
Plăţi aferente rambursării creditelor şi împrumuturilor	160		200 000
Dividende plătite	170
Încasări din operaţiuni de capital	180
Alte încasări (plăţi)	190		(9 750)
Fluxul net de numerar din activitatea financiară (rd.150-rd.160-rd.170+rd.180±rd.190)	200		790 250
Fluxul net de numerar total (±rd.080±rd.140±rd.200)	210		328 835
Diferenţe de curs valutar favorabile (nefavorabile)	220
Sold de numerar la începutul perioadei de gestiune	230		9 235
Sold de numerar la sfîrşitul perioadei de gestiune (±rd.210±rd.220+rd.230)	240		338 070

Datele din rîndurile situaţiei fluxurilor de numerar sînt calculate în modul următor:

Rîndul 010	1 062 030 lei = 650 780 lei + 254 250 lei +157 000 lei operaţiile 1, 2, 3
Rîndul 020	176 400 lei = 122 400 lei + 54 000 lei operaţiile 8, 9
Rîndul 030	145 340 lei = 98 000 lei + 38 135 lei + 9 205 lei operaţiile 10, 11, 12
Rîndul 040	180 000 lei operaţia 13 b)
Rîndul 050	12 000 lei operaţia 14 b)
Rîndul 060	3 550 lei =1200 lei + 1500 lei + 850 lei operaţiile 4, 5, 6
Rîndul 070	187 615 lei = 177 615 lei + 10 000 lei operaţiile 14 a),13 c)
Rîndul 080	364 225 lei = 1 062 300 lei -176 400 lei - 145 340 lei -180 000 lei - 12 000 lei +3 550 lei - 187 615 lei rd.080 = rd.010 - rd.020 - rd.030 - rd.040 - rd.050 + rd.060 - rd.070
Rîndul 100	825 640 lei = 520 000 lei + 5 640 lei operaţia 15
Rîndul 140	(825 640) lei rd.140 = rd.090 - rd.100 + rd.110 + rd.120 ± rd.130
Rîndul 150	1 000 000 lei operaţia 7
Rîndul 160	200 000 lei operaţia 13 a)
Rîndul 190	(9 750) lei = 0 - 9 750 operaţia 16
Rîndul 200	790 250 lei = 1 000 000 lei - 200 000 lei - 0 + 0 - 9 750 lei rd.200 = rd.150 - rd.160 - rd.170 + rd.180 ± rd.190
Rîndul 210	328 835 lei = 364 225 lei - 825 640 lei + 790 250 lei rd.210 = ± rd.080 ± rd.140 ± rd.200
Rîndul 230	9 235 lei soldul de numerar la începutul perioadei
Rîndul 240	338 070 lei = 328 835 lei + 0 + 9 235 lei rd.240 = ± rd.210 ± rd.220 + rd.230