Modul de contabilizare a diferenţelor de curs valutar la data raportării

10.03.2016

284 views

Date iniţiale. Conform situaţiilor financiare a entităţii la 31 decembrie 201X activele şi datoriile exprimate în valută străină cuprind:
- imobilizări necorporale cu costul de intrare 2 700 euro (procurate la 19.03.201X la cursul 15,6143 lei/euro);
- imobilizări corporale cu costul de intrare 32 000 euro (procurate la 25.05.201X la cursul 15,7540 lei/euro);
- investiţii financiare pe termen lung (cote de participaţie) cu valoarea de 60 000 euro (înregistrate la 04.06.201X la cursul 15,7158 lei/euro);
- stocuri cu costul de intrare 8 200 euro (procurate la 20.09.201X la cursul 15,5294 lei/euro);
- investiţii financiare curente (depozit bancar) cu valoarea de 30 000 euro (înregistrate la 24.10.201X la cursul 15,5218 lei/euro);
- creanţe în sumă de 22 000 euro (înregistrate la 2.12.201X la cursul 15,3845 lei/euro);
- împrumuturi primite în sumă de 14 000 euro (înregistrate la 14.12.201X la cursul 15,6719 lei/euro);
- numerar în conturi curente în sumă de 46 000 euro (înregistrat la 24.12.201X la cursul 15,6138 lei/euro).
Cursul oficial al leului moldovenesc la 31.12.201X a constituit 15,7325 lei/euro.

Conform datelor prezentate activele şi datoriile în valută străină vor fi evaluate după cum urmează:

Tabelul 1

Active şi datorii (elemente bilanţiere) la 31.12.201X

Elemente bilanţiere	Suma, euro	La data înregistrării iniţiale		La data raportării		Diferenţa, lei
Elemente bilanţiere	Suma, euro	curs oficial al leului moldovenesc, lei/euro	echivalent în monedă naţională, lei	curs oficial al leului moldovenesc, lei/euro	echivalent în monedă naţională, lei	Diferenţa, lei
A	1	2	3 = 1 x 2	4	5 = 1 x 4	6 = 5 - 3
1.Elemente monetare:
1.1.Numerar	46 000	15,6138	718 235	15,7325	723 695	5 460
1.2.Investiţii financiare curente	30 000	15,5218	465 654	15,7325	471 975	6 321
1.3.Creanţe curente	22 000	15,3845	338 459	15,7325	346 115	7 656
1.4.Datorii curente	14 000	15,6719	219 407	15,7325	220 255	848
2.Elemente nemonetare:
2.1.Imobilizări necorporale	2 700	15,6143	42 159	15,6143	42 159	-
2.2.Imobilizări corporale	32 000	15,7540	504 128	15,7540	504 128	-
2.3.Investiţii financiare pe termen lung	60 000	15,7158	942 948	15,7158	942 948	-
2.4.Stocuri	8 200	15,5294	127 341	15,5294	127 341	-

În baza datelor prezentate entitatea contabilizează:

diferenţele de curs valutar favorabile aferente:

- numerarului în sumă de 5 460 lei - ca majorare concomitentă a numerarului şi veniturilor curente;
- investiţiilor financiare curente în sumă de 6 321 lei - ca majorare concomitentă a investiţiilor şi veniturilor curente;
- creanţelor curente în sumă de 7 656 lei - ca majorare concomitentă a creanţelor şi veniturilor curente;