Când spunem "Salariu", imediat ne imaginăm un venit - pentru beneficiar (angajat), dar la polul opus, acesta reprezentă o cheltuială - pentru angajator.
Atunci când vrem să ne angajăm, aflându-ne în rol de salariat, matematica salariului e simplă. Deseori, când negociem plata salarială, ne referim la suma netă, pe care dorim să o primim pe card deja, dar puțini cunosc despre etapele de calcul al acestui câștig.
Mai jos ne-am propus să oferim câteva exemple, cum se impozitează o plată salarială și care ar fi câștigul net al salariatul, dar și cheltuiala angajatorului, luând în considerație indicatorii fiscali pentru anii 2017 și 2018.
În conformitate cu Legea nr. 288 din 15.12.2017, prin care a fost aprobată politica bugatar - fiscală pentru anul 2018, a fost modificați unii indicatori din Codul fiscal, ce țin de calcularea salariilor.
În tabelul de mai jos sunt prezentați indicatorii care contribuie la calcularea impozitului pe venit din salariu, inclusiv contribuțiile de asigurări sociale și primele de asigurare obligatorie medicală pentru anii 2017 și 2018.
|
Indicatori |
2017 |
2018 |
Diferența |
|
Impozit pe venit |
|||
|
Persoane fizice |
7%-mai puțin de 31140 lei/ anual |
7%-mai puțin de 33000lei/ anual |
+1860 lei |
|
18%-mai mult de 31140 lei/ anual |
18%-mai mult de 33000 lei/ anual |
+1860 lei |
|
|
Scutiri |
|||
|
personală |
10620 lei |
11280 lei |
+660 lei |
|
p/u persoană întreţinută |
2340 lei |
2520 lei |
+180 lei |
|
Scutire majorată |
15840 lei |
16800 lei |
+960 lei |
|
Contribuţii de asigurări sociale |
|||
|
angajator |
23% |
23% |
- |
|
angajat |
6% |
6% |
- |
|
Prima de asigurare obligatorie medicală |
|||
|
angajator |
4,50% |
4,50% |
- |
|
angajat |
4,50% |
4,50% |
- |
Admitem că angajatul X are un salariu lunar brut de 2380 lei, salariul minim în sectorul real din 1 mai 2017 și beneficiază de scutirea personală. Mai jos vom calcula toate reținerile și suma salariului spre plată a acestuia cu indicatorii pentru 2017 și 2018.
Exemplu nr. 1
|
Indicatori |
2017 |
2018 |
Diferența |
|
Salariul brut, lei |
2380 |
2380 |
- |
|
Prime de asigurări medicale, achitate din contul angajatului (4,5%), lei |
107,1 |
107,1 |
- |
|
Prime de asigurări medicale, achitate din contul angajatorului (4,5%), lei |
107,1 |
107,1 |
- |
|
Contribuții de asigurări sociale, achitate din contul angajatului (6%), lei |
142,8 |
142,8 |
- |
|
Contribuții de asigurări sociale, achitate din contul angajatorului (23%), lei |
547,4 |
547,4 |
- |
|
Scutirea personală pentru 1 lună, lei |
885 |
940 |
+55 |
|
Impozitul pe venit reținut din salariu, lei |
87,16 |
83,31 |
-3,85 |
|
Salariul net, lei |
2042,94 |
2046,79 |
+3,85 |
|
Total plăți achitate din contul angajatului, lei |
337,06 |
333,21 |
-3,85 |
|
Total plăți achitate din contul angajatorului, lei |
654,5 |
654,5 |
- |
|
Total cheltuielile salariale ale angajatorului |
3034,5 |
3034,5 |
- |
După cum se observă din calculele de mai sus, indicatorii fiscali (modificați anual) sunt factorii ce determină, majorarea salariului net, pe care îl primește în final angajatul, acesta crescând cu 3,85 lei în 2018. Această majorare de salariu, se datorează majorării scutirilor (în exemplul de mai sus - scutirea personală). Respectiv, plăţile achitate de angajator vor fi aceleași, iar impozitul pe venit reținut de la angajat va fi mai mic cu 3,85 lei.
În următorul exemplu, vom admite că angajatul X are un salariu lunar brut de 6150 lei, salariului mediu lunar pe economie, prognozat pentru anul 2018 și de asemenea beneficiază de scutirea personală. Prin urmare, vom calcula toate reținerile și suma salariului spre plată, comparând indicatorii pentru 2017 și 2018.
Exemplu nr. 2
|
Indicatori |
2017 |
2018 |
Diferența |
|
Salariul brut, lei |
6150 |
6150 |
- |
|
Prime de asigurări medicale, achitate din contul angajatului (4,5%), lei |
276,75 |
276,75 |
- |
|
Prime de asigurări medicale, achitate din contul angajatorului (4,5%), lei |
276,75 |
276,75 |
- |
|
Contribuții de asigurări sociale, achitate din contul angajatului (6%), lei |
369 |
369 |
- |
|
Contribuții de asigurări sociale, achitate din contul angajatorului (23%), lei |
1414,5 |
1414,5 |
- |
|
Scutirea personală pentru 1 lună, lei |
885 |
940 |
+55 |
|
Impozitul pe venit reținut din salariu, lei |
546,02 |
519,06 |
-26,96 |
|
Salariul net, lei |
4958,23 |
4985,19 |
+26,96 |
|
Total plăți achitate din contul angajatului, lei |
1191,77 |
1164,81 |
-26,94 |
|
Total plăți achitate din contul angajatorului, lei |
1691,25 |
1691,25 |
- |
|
Total cheltuielile salariale ale angajatorului |
7841,25 |
7841,25 |
- |
Din calculele efectuate în exemplul nr. 2, deducem faptul că dacă angajatul ar beneficia de un salariu brut egal cu salariu mediu prognozat pe economie în anul 2018, atunci salariul său ar fi mai mare în 2018 față de 2017 cu 26,96 lei lunar. În acest caz, la majorarea salariului net, contribuie majorarea tranşelor de venit impozabile, precum şi a scutirii anuale, care au micșorat impozitul pe venit cu 26,96 lei. Cheltuielile angajatorului rămân aceleași ca și în anul 2017.
Exemplele de mai sus, demonstrează că în cazul în care angajatul primește un salariu brut egal cu salariul minim din sectorul real sau cu salariu mediu prognozat pe economie, i se va majora salariul net. Însă ce s-ar întâmpla dacă acesta ar primi un salariu brut de 12000 lei lunar? Acest fapt îl puteți analiza în exemplul de mai jos.
Exemplul nr. 3
|
Indicatori |
2017 |
2018 |
Diferența |
|
Salariul brut, lei |
12000 |
12000 |
- |
|
Prime de asigurări medicale, achitate din contul angajatului (4,5%), lei |
540 |
540 |
- |
|
Prime de asigurări medicale, achitate din contul angajatorului (4,5%), lei |
540 |
540 |
- |
|
Contribuții de asigurări sociale, achitate din contul angajatului (6%), lei |
720 |
720 |
- |
|
Contribuții de asigurări sociale, achitate din contul angajatorului (23%), lei |
2760 |
2760 |
- |
|
Scutirea personală pentru 1 lună, lei |
885 |
940 |
+55 |
|
Impozitul pe venit reținut din salariu, lei |
1488,45 |
1461,5 |
-26,95 |
|
Salariul net, lei |
9251,55 |
9278,5 |
+26,95 |
|
Total plăți achitate din contul angajatului, lei |
2748,45 |
2721,5 |
-26,95 |
|
Total plăți achitate din contul angajatorului, lei |
3300 |
3300 |
- |
|
Total cheltuielile salariale ale angajatorului |
15300 |
15300 |
- |
Analizând tabelul din exemplul 3, deducem că la un salariu brut de 12000 lei în anul 2018, vom obține un salariu net cu 26,95 lei mai mare decât în 2017, la fel ca și în cazul salariului mediu prognozat pe economie în anul 2017. Și de această dată, majorarea mărimii tranşelor de venit impozabile, precum şi a scutirii anuale la fel contribuie la majorarea salariului net. Cheltuielile salariale ale angajatorilor vor rămâne aceleași ca și în anul 2017.
În concluzie, în anul 2018 vom avea un salariu net mai mare ca rezultat al majorării mărimii tranşelor de venit impozabile şi a scutirii anuale, iar impozitul pe venit reținut din salariu va fi mai mic. Cheltuielile angajatorilor vor rămâne aceleași și în 2017.
Totodată, vrem să atragem atenția asupra faptului că, atunci când negociem un salariu brut de 12000 lei, cheltuiala angajatorului, nu este nici pe departe egală cu suma negociată, având mai sus, un simplu exemplu cum venitul brut de 12000 lei, se transformă ușor într-o cheltuială de 15300 lei pentru angajatorul Dvs.
Făcând trimitere la exemplele noastre de calcul, de mai sus, în cazul în care Dvs ați câtigat un salariu net de 2046,79 lei atunci cheltuiala angajatorului va constitui 3034,5 lei (+ 48% mai mult), pentru salariu de 4895,19 lei net, achitat Dvs, angajatorul va cheltui 7841,25 lei (+ 60% mai mult), iar pentru un salariu net în valoare de 9278,5, angajatorul va suporta cheltuieli în sumă de 15300 lei (+ 65 % mai mult). Procentul suplimentar achitat de către angajator, reprezintă de fapt, impozitele și contribuțiile pe care acesta le achită statului.