Cu privire la completarea declaraţiei privind TVA pentru producătorii agricoli şi de zahar

As dori mai multe detalii si explicatii practice, in legatura cu TVA-ul in agricultura, pentru anul 2013.

Conform  modificărilor efectuate la ordinul IFPS nr. 1164  din  25.10.2012 cu privire la  aprobarea formularului Declaraţiei privind TVA şi a Modului de completare a Declaraţiei privind TVA, livrările:

• producţiei de fabricaţie proprie din fitotehnie şi horticultură în formă naturală,
• producţiei de fabricaţie proprie din zootehnie în formă naturală, masă vie şi sacrificată
• de zahăr din sfeclă de zahăr ca producţie de fabricaţie proprie

vor fi reflectate în boxa 1.1, iar TVA  calculată  de la valoarea acestor livrări în boxa 2.1.

 Totodată producătorii agricoli şi producătorii de zahăr care livrează pe teritoriul ţării producţie de fabricaţie proprie din fitotehnie şi horticultură în formă naturală, producţie de fabricaţie proprie din zootehnie în formă naturală, masă vie şi sacrificată şi zahăr din sfeclă de zahăr ca producţie de fabricaţie proprie, în temeiul art.101² din Codul fiscal, vor achita  la buget doar 40% din suma T.V.A. calculată la cota de 20 % aferentă acestor livrări.

Ca rezultat aceştia vor determina indicele din boxa 19 în modul următor:

1. Itva = Suma TVA reflectată în boxa 11 - Suma TVA reflectată în boxa 18
2. Se determină ponderea TVA aferentă livrărilor producţiei de fabricaţie proprie din fitotehnie şi horticultură în formă naturală, producţiei de fabricaţie proprie din zootehnie în formă naturală, masă vie şi sacrificată şi livrărilor de zahăr din sfeclă de zahăr ca producţie de fabricaţie proprie în totalul sumei TVA calculate (K), (nu mai mult de 4 cifre după virgulă),

                Suma TVA reflectată în subboxa 2.1

    K =  ————————————————— ;

                Suma TVA reflectată în boxa 11

3. Se determină suma TVA aferentă bugetului în conformitate cu art.101² din Codul fiscal care se va reflecta în boxa 19 a Declaraţiei privind TVA

       Boxa 19 = Itva – (Itva x K x 0,6), unde coeficientul 0,6 reprezintă 60% din  suma T.V.A care nu se achită la buget şi rămîn la dispoziţia agentului economic producător agricol sau producător de zahăr şi vor fi folosite de către acesta exclusiv pentru extinderea şi dezvoltarea capacităţii de producţie a întreprinderii.

    Boxa 19 se va completa în modul expus mai sus, începînd cu declaraţia privind TVA prezentată pentru perioada fiscală aprilie 2013 şi doar în cazul în care indicele Itva este mai mare de zero.

În continuare prezentăm un exemplu privind modul de determinare a sumei spre plată în cazul producătorului agricol sau de zahăr.

Exemplu Agentul economic producător de boboase a efectuat livrări în luna aprilie 2013  în sumă de 20.000 lei (boxa 10), din care 16 000 lei (boxa 1.1) livrări de boboase. TVA  aferentă acestor livrări este de 4000 lei (20 000 *  20%, boxa 11), inclusiv 3200 lei (16000 *20 %, boxa 2.1) TVA de la livrări de boboase. Suma totală a TVA spre deducere în luna aprilie 2013 este de 3000 lei (boxa 18). Alte tipuri de livrari nu au fost înregistrate în luna respectivă.

1.Determinăm indicatorul iniţial pentru calculul TVA aferentă bugetului

Itva = 4000 (boxa 11)- 3000 (boxa 18) =1000 (lei)

2.Determinăm ponderea TVA aferentă livrărilor de boboase în totalul sumei TVA calculate

                3200 (boxa 2.1)

    K =         ————          = 0,8

                 4000 (boxa 11)

    3. Determinăm suma  TVA spre plată (boxa 19)

1000 – (1000* 0.8*0.6) = 520 (lei)

sau detaliat

·       1.  determinam suma TVA  spre plată aferentă livrărilor cu excepţia  TVA  spre plată de la livrări de boboase

                  1000    * 0,2 = 200 (lei) , coificientul 0,2 este 1-K, (adică ponderea TVA aferentă livrărilor cu excepţia TVA de la livrări de boboase în totalul livrărilor)

·        2. determinam suma TVA  spre plată aferentă livrărilor de boboase

1000* 0,8 =800 (lei), din care se achita doar 40 %, adica 800 * 0,4 = 320 (lei)

·        3. Suma TVA totală spre plată

200 + 320 = 520 (lei)