În ediţia de astăzi a Monitorului Oficial a fost publicat Ordinul Ministerului Finanțelor nr.53 din 17 mai 2024 cu privire la aprobarea Regulamentului privind aplicarea regulei generale antiabuz.
Prezentul Regulament stabileşte procedura de implementare a art.1891 din Codul fiscal*, potrivit căruia, în scopul determinării obligațiilor fiscale ale contribuabilului, Serviciul Fiscal de Stat nu va lua în considerare sau va recalifica o tranzacție/acțiune sau o serie de tranzacții/acțiuni care, având în vedere toate faptele și circumstanțele relevante, reflectă o altă situație sau un alt conținut economic decât cel pretins de contribuabil, fiind întreprinse în scopul obținerii unui avantaj fiscal.
Prevederile Regulamentului menționat, se vor aplica contribuabililor persoane juridice rezidente și persoane juridice nerezidente care desfășoară activitate prin reprezentanța permanentă în Republica Moldova.
Potrivit documentului publicat, avantajul fiscal va include oricare dintre următoarele circumstanțe: restituirea impozitului, taxei, contribuției sociale și/sau a altor plăți la bugetul public național; diminuarea, eschivarea sau amânarea de la declarare a impozitului, taxei, contribuției sociale și/sau altor plăți la bugetul public național; aplicarea unei cote reduse de impozitare sau scutirea de la impozitare.
La aplicarea regulii generale antiabuz se va identifica scopul principal al tranzacției/acțiunii sau seriei de tranzacții/acțiuni. Potrivit Regulamentului, la determinarea scopului principal al tranzacției/acțiunii sau a seriei de tranzacții/acțiuni altul decât cel pretins de contribuabil se vor analiza următoarele elemente: caracteristicile obiectului tranzacției; analiza funcțională, inclusiv riscurile asumate; condițiile/acordurile (adiționale) și termenii contractuali ale tranzacției.
Aplicarea regulei generale antiabuz de către autoritatea fiscală, se va realiza în cadrul controlului fiscal, acest fapt fiind opozabil și celeilalte părți din tranzacție/acțiuni sau serie de tranzacții/acțiuni, persoanei juridice rezidente și persoanei juridice nerezidente care desfășoară activitatea prin reprezentanța permanentă în Republica Moldova.
Ordinul va intra în vigoar la data de 6 iulie curent.
*Articolul 1891. Regula generală antiabuz
(1) În scopul determinării obligațiilor fiscale ale contribuabilului, Serviciul Fiscal de Stat nu va lua în considerare sau va recalifica o tranzacție/acțiune sau o serie de tranzacții/acțiuni care, având în vedere toate faptele și circumstanțele relevante, reflectă o altă situație sau conținut economic decât cel pretins de contribuabil, fiind întreprinse cu scopul obținerii unui avantaj fiscal.
(2) În sensul alin. (1), avantaj fiscal include oricare dintre următoarele circumstanțe:
a) restituirea impozitului, taxei, contribuției sociale și/sau altor plăți la bugetul public național;
b) diminuarea sau eschivarea de la declarare a impozitului, taxei, contribuției sociale și/sau altor plăți la bugetul public național;
c) aplicarea unei cote reduse de impozitare sau scutirea de la impozitare.
(3) Regula generală antiabuz se utilizează de către Serviciul Fiscal de Stat în cadrul controlului fiscal.
(4) Procedura de aplicare a prezentului articol este stabilită de Ministerul Finanțelor.
(5) Prezentul articol se aplică pentru o tranzacție/acțiune sau o serie de tranzacții/acțiuni care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:
a) depășesc 15% din cifra de afaceri aferente perioadei fiscale în care au avut loc;
b) valoarea totală a tuturor tranzacțiilor/acțiunilor, fără TVA, pe parcursul perioadei fiscale în care au avut loc, este egală sau mai mare de 5 000 000 de lei.