Proiectul de lege pentru modificarea Codului fiscal, elaborat de Ministerul Finanțelor, prevede completarea Titlului V din Codul fiscal cu un nou Capitol 11³, dedicat reglementării societăților străine controlate. Prin aceste modificărivor fi transpuse prevederile articolelor 7 și 8 din Directiva (UE) 2016/1164 a Consiliului din 12 iulie 2016, care stabilește norme împotriva practicilor de evitare a obligațiilor fiscale cu impact direct asupra funcționării pieței interne a Uniunii Europene.
Potrivit proiectului, o societate străină controlată este considerată orice persoană juridică sau reprezentanță permanentă care are rezidența fiscală sau este înregistrată într-un stat străin și care întrunește cumulativ următoarele condiții: a) persoana juridică rezidentă, singură sau împreună cu persoane afiliate, definite conform art.22617, deține o participație directă sau indirectă mai mult de 50% din drepturile de vot sau deține direct sau indirect mai mult de 50% din capitalul sau are dreptul să primească mai mult de 50% din profiturile persoanei juridice sau reprezentanței permanente care are rezidența fiscală sau este înregistrată într-un stat străin; b) impozitul pe venit plătit efectiv de către persoana juridică sau reprezentanța permanentă în țara care are rezidența fiscală sau este înregistrată, este mai mic decât diferența dintre impozitul pe venit care ar fi fost perceput de la persoana juridică sau reprezentanța permanentă în conformitate cu prevederile legislației fiscale ale Republicii Moldova și impozitul pe venit plătit efectiv de către persoana juridică sau reprezentanța permanentă în țara care are rezidența fiscală sau este înregistrată. În sensul prezentei litere, nu este luată în considerare reprezentanța permanentă a persoanei juridice tratate ca societate străină controlată, în măsura în care reprezentanța permanentă nu este supusă impozitării sau este scutită de impozit în jurisdicția societății străine controlate respective.
La calcularea bazei impozabile se vor include următoarele venituri:
1) veniturile nedistribuite ale societății străine controlate care au provenit din următoarele:
a) dobânzi sau orice alte venituri generate de active financiare; b) royalty (redevențe) sau orice alte venituri generate de drepturi de proprietate intelectuală;
c) dividende și venituri din înstrăinarea participațiunilor cu drept de vot sau din transferul acestora;
d) venituri din leasing financiar;
e) venituri din activități de asigurare, activități bancare sau alte activități financiare;
f) venituri de la societăți care le obțin din bunuri și servicii cumpărate/achiziționate de la persoane afiliate, definite conform art.22617, sau vândute/livrate acestora, fără nicio valoare economică adăugată sau cu o valoare adăugată redusă.
2) veniturile nedistribuite ale societății străine controlate care au rezultat din acorduri neautentice instituite cu scopul principal de a obține un avantaj fiscal, în sensul art.1891.
De asemenea, proiectul stabilește reguli de atribuire a veniturilor, norme aferent evitării dublei impuneri, prezentarea Informației privind societățile străine controlate și sancțiuni în cazul neprezentării Informației.
Astfel, persoana juridică rezidentă care deține control asupra unei societăți străine controlate va avea obligația de a întocmi și prezenta informația privind societățile străine controlate. Raportarea urmează a fi efectuată anual, nu mai târziu de data de 30 iunie a anului următor perioadei de gestiune pentru care se prezintă datele.
În același timp, proiectul prevede completarea articolului 260 din Codul fiscal cu noi alineate care instituie sancțiuni pentru nerespectarea obligațiilor de raportare. Astfel, prezentarea tardivă a informației privind societățile străine controlate va fi sancționată cu amendă cuprinsă între 10.000 și 30.000 de lei pentru persoanele juridice rezidente. În cazul prezentării unei informații neautentice, amenda va varia între 50.000 și 70.000 de lei. Cea mai severă sancțiune este prevăzută pentru neprezentarea informației, situație în care persoanele juridice rezidente riscă o amendă cuprinsă între 70.000 și 100.000 de lei.
Prevederile menționate supra vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2028.