Ministerul Finanțelor a elaborat proiectul de lege pentru modificarea Codului fiscal în partea ce ține de impozitele directe, prin care urmează a fi transpuse integral în legislația națională mai multe directive ale Uniunii Europene.
Astfel, proiectul de lege vizează transpunerea totală a următoarelor acte normative europene:
- Directiva 2003/49/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind sistemul comun de impozitare, aplicabil plăților de dobânzi și de redevențe efectuate între societăți asociate din state membre diferite
- Directiva 2011/96/CE a Consiliului din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun care se aplică societăților – mamă și filialelor acestora din diferite state membre
- Prevederile art.7 și art.8 din Directiva (UE) 2016/1164 a Consiliului din 12 iulie 2016 de stabilire a normelor împotriva practicilor de evitare a obligațiilor fiscale care au incidență directă asupra funcționării pieței interne (în partea ce ține de regulile aplicate companiilor străine controlate).
- Prevederile art.3 alin.(1) din Directiva (UE) 2017/1852 a Consiliului din 10 octombrie 2017 privind mecanismele de soluționare a litigiilor fiscale în Uniunea Europeană.
În acest context, proiectul de lege prevede introducerea unui nou Capitol 111 la Titlul II din Codul fiscal, care va stabili că veniturile obținute sub formă de dobândă sau royalty a căror sursă este Republica Moldova să fie scutite de impozitul pe venit reținut la sursă de plată doar în cazul în care beneficiarul efectiv ai dobânzilor sau royalty este o societate al unui stat membru UE sau o reprezentanță permanentă situată în alt stat membru UE sau o reprezentanță permanentă al unei societăți dintr-un stat membru.
Conform noilor prevederi, aceste venituri vor fi scutite de impozitul pe venit reținut la sursa de plată doar în cazul în care se vor respecta următoarele condiții:
a) societatea beneficiară sau cea plătitoare de dobânzi sau royalty deține minimum 25% din participațiuni cu drept de vot în capitalul celeilalte entități sau o societate terță (rezident al unui stat membru UE) are, în mod direct, minimum 25% din participațiuni cu drept de vot atât în capitalul primei societăți, cât și în capitalul celei de-a doua societate;
b) cota de participație sau pachetul minim de participațiuni este deținută pentru o perioadă neîntreruptă de cel puțin 24 luni;
c) societatea beneficiară și cea plătitoare corespunde unei din formele organizatorico-juridice prestabilite în proiectul de lege;
d) entitatea beneficiară este rezident al unui stat membru al UE; și
e) este supusă unuia dintre următoarele impozite, fără a fi scutită de impozit, sau unui impozit care este identic ori, în esență, similar și care este stabilit după data întrării în vigoare a prezentului articol, în plus sau în locul acelor impozite existente și reglementate în proiectul de lege.
Totodată, proiectul de lege stabilește norme ce țin de acordarea dreptului la restituirea impozitului pe venit reținut la sursă din dobânzi sau royalty care erau eligibile pentru scutire de la acest impozit, precum și concretizarea cazurilor când nu se acordă această scutire de la impozitul pe venit.
Este important de menționat că, conform Directivei 2003/49/CE, statul membru are drept să reglementeze mecanismul de administrare a scutirii de la plata a impozitului pe venit reținut la sursă, acesta fiind sub forma de garanție bancară acordată Serviciului Fiscl de Stat.
Astfel, societate plătitoare va avea dreptul de a nu reține impozitul pe venit la sursă de plată cu condiție că beneficiarul efectiv a dobânzilor și royalty prezintă Serviciului Fiscal de Stat o garanție bancară în mărimea egală a impozitului pe venit care ar fi fost reținut dacă nu s-ar aplica scutirea. Scutirea de la impozitul pe venit devine definitivă, iar garanția expiră la data la care minimum din cote de participațiuni este deținut cel puțin timp de 24 de luni neîntrerupt.