Modificările la taxa pe valoarea adăugată sunt printre cele cu impactul cel mai vizibil pentru consumatori și mediul de afaceri. Proiectul de lege pentru simplificarea legislației fiscale, aflat în consultare publică repetată până la 21 august 2026, urmărește la acest capitol extinderea bazei de impozitare, reducerea numărului de facilități și continuarea armonizării cu Directiva 2006/112/CE. Toate prevederile sunt propuneri cu intrare în vigoare planificată pentru 1 ianuarie 2027, unele fiind prevăzute din 1 aprilie 2027, și pot fi modificate până la adoptare.
HoReCa: cota redusă urcă de la 8% la 12%
Proiectul propune modificarea art. 96 din Codul fiscal prin stabilirea unei cote reduse de TVA de 12% pentru mărfurile și serviciile din sectorul HoReCa (alimentație publică și cazare). Sectorul ar continua să beneficieze de o cotă preferențială, inferioară cotei standard, însă mai mare decât cei 8% aplicați în prezent. Autorii estimează un impact limitat asupra consumatorilor, întrucât regimul rămâne redus față de cota standard.
Produse agricole și alimentare: 12% pentru unele, 8% menținut pentru cele de bază
Se propune o cotă redusă de TVA de 12% pentru producția de zootehnie în formă naturală, masă vie, fitotehnie și horticultură în formă naturală. În același timp, cota redusă de 8% se păstrează pentru pâine, lapte, precum și pentru legumele și fructele proaspete produse și/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova. Menținerea cotei de 8% pentru aceste produse ține cont de caracterul lor social și de ponderea importantă în consumul gospodăriilor.
Gaze naturale și energie electrică pentru consumul casnic
Din 1 aprilie 2027, proiectul propune aplicarea cotei reduse de 8% pentru gazele naturale livrate consumatorilor finali, în limita a 150 m3 lunar pentru fiecare punct de consum cu destinație locativă, precum și pentru transportul și distribuția gazelor. Similar, pentru energia electrică se propune aplicarea scutirii de TVA cu drept de deducere în limita a 100 kWh lunar pentru fiecare punct de consum, alături de energia termică, apa caldă și serviciile de alimentare cu apă și canalizare aferente locuințelor. Peste aceste limite se aplică cota standard.
Logica declarată este cea a unei facilități țintite: se acoperă consumul esențial al gospodăriilor, fără a acorda un avantaj disproporționat consumurilor ridicate, încurajând totodată un consum rațional al resurselor.
Scutiri eliminate și o scutire nouă pentru carte
În vederea uniformizării cotelor și a racordării la legislația UE și la regulile privind ajutorul de stat, proiectul propune abrogarea mai multor scutiri de la art. 103. În schimb, pentru producția de carte și publicațiile periodice (cu excepția celor cu caracter publicitar și erotic), inclusiv în format electronic și audio, se propune aplicarea scutirii de TVA cu drept de deducere, prin completarea art. 104 cu o literă nouă - un tratament mai favorabil decât scutirea simplă.
Comerțul electronic: taxarea coletelor de până la 150 euro
Una dintre cele mai importante noutăți este introducerea unui regim special pentru vânzarea la distanță de mărfuri importate în loturi cu o valoare intrinsecă de maximum 150 euro per colet, destinate persoanelor fizice (B2C). Proiectul completează Titlul III al Codului fiscal cu un capitol nou și prevede ca subiectul impozabil nestabilit în Republica Moldova să poată fi reprezentat de un intermediar înregistrat local, obligat să calculeze și să achite TVA. Este prevăzut și un mecanism alternativ de colectare atunci când regimul special nu este utilizat.
Ce înseamnă în practică: astăzi, coletele de mică valoare din comerțul electronic extern beneficiază de un tratament favorabil. Proiectul elimină acest avantaj și aplică TVA la coletele de până la 150 euro, pentru a restabili concurența echitabilă cu comercianții locali, care suportă integral TVA și taxele. La aceasta se adaugă o taxă de gestionare de 12 lei per trimitere poștală, colectată de operatorii poștali și de curierat la momentul livrării și virată lunar, agregat. Taxa se aplică per colet, indiferent de valoare, ceea ce descurajează fragmentarea artificială a comenzilor. |
Modificări de ordin general
Proiectul mai prevede aplicarea taxării inverse la vânzarea proprietății băncilor aflate în proces de lichidare, precizări privind taxarea inversă pe piața de energie electrică, introducerea noțiunii de autofactură și un mecanism de autofacturare în cadrul sistemului depozitar pentru returnarea ambalajelor, precum și simplificări privind documentele necesare la restituirea TVA.