Blocul dedicat persoanelor juridice și întreprinzătorilor rămâne, în versiunea finală pregătită pentru Guvern, printre cele mai consistente ale proiectului. Cotele și pragurile anunțate în consultare se păstrează, dar textul final aduce mai multă precizie la condițiile de aplicare - în special la mecanismul de amânare a impozitului. Toate măsurile rămân propuneri cu intrare în vigoare planificată pentru 1 ianuarie 2027.
Ce rămâne la fel: cotele și pragurile anunțate
Se mențin: majorarea cotei pentru gospodăriile țărănești de la 7% la 12% (uniformizare cu întreprinderile individuale); cota de 18% pentru veniturile din activitățile financiare și de asigurări din secțiunea K a CAEM, pe perioada fiscală 2027; prelungirea cotei "0" pe profitul nedistribuit până în 2029 inclusiv, cu ridicarea pragului de cifra de afaceri sau total active de la 100 la 200 milioane lei; și coborârea pragului de consultantă pentru regimul de 4% din rulaj de la 60% la 25%. Rămân eliminate scutirile de impozit pe venit pentru asociațiile de economii și împrumut, organizațiile sindicale și patronale și instituțiile de învățământ privat.
Cota "0": apare condiția de număr de salariați
Cea mai relevantă precizare din versiunea finală privește eligibilitatea pentru amânarea impozitului pe profitul reinvestit. Pe lângă criteriile financiare, textul final introduce explicit condiția de număr de salariați.
Conform art. 87 alineatul (12) din proiect, pot beneficia de amânare întreprinderile care în ultima zi a perioadei fiscale au cel mult 249 de salariați și realizează o cifră anuală de afaceri de până la 200 milioane lei sau dețin active totale de până la 200 milioane lei. Mecanismul nu se aplică întreprinderilor individuale, gospodăriilor țărănești, rezidenților ZEL, Portului International Liber Giurgiulești, Aeroportului International Liber Mărculești, parcurilor IT, agenților din regimul cap. 71, sectorului financiar și de asigurări, precum și celor din secțiunea G a CAEM cu peste 49 de salariați, cifra peste 50 milioane lei sau active peste 50 milioane lei.
Amânarea impozitului pe profitul 2027-2029, descrisă în detaliu
Versiunea finală detaliază mecanismul prin care impozitul pe venit aferent profitului obținut în 2027-2029 poate fi amânat până la momentul distribuirii dividendelor sau al acoperirii pierderilor anilor precedenți. Dacă întreprinderea nu distribuie dividende și nu acoperă pierderi, impozitul aferent perioadei poate rămâne neachitat până la apariția unuia dintre aceste evenimente.
Suma impozitului spre achitare se determină prin aplicarea unei prorate: la numărător - valoarea dividendelor achitate (înainte de reținerea impozitului) sau suma îndreptată pentru acoperirea pierderilor; la numitor - valoarea totală a profitului până la impozitare din situațiile financiare ale perioadei. Prorata se aproximează la două zecimale. Opțiunea se exercită prin prezentarea declarației cu privire la impozitul pe venit, iar contribuabilii pot amâna achitarea inclusiv după data prezentării declarației.
Taxa de viciu de 6%: mecanism detaliat
Se menține introducerea taxei de viciu de 6% aferenta participării la jocurile de noroc și loterii, iar versiunea finală îi clarifică mecanismul. Subiect al taxei este persoana fizică participantă, însă obligația de calculare, declarare și achitare revine organizatorului. Baza o constituie mijloacele bănești depuse pentru suplinirea conturilor de joc, respectiv valoarea biletelor de loterie. Taxa se declară și se achită până la data de 25 a lunii următoare și nu se restituie la anularea jocului sau a tragerii.
Nerezidenți și alte precizări
Se păstrează ajustările la impozitarea nerezidenților (cota de 12% pe plățile de la art. 71, cote diferențiate pe dividende în funcție de perioada de generare a profitului, impozitarea patrimoniului primit prin donație sau moștenire de nerezidenți fără cetățenia RM, cu excepția rudelor până la gradul II). Un element de sistematizare în versiunea finală este gruparea taxei de viciu și a taxei pentru gestionarea coletelor poștale într-un Titlu nou "Taxe pe activități specifice".