Proiectul politicii fiscale pentru anul 2027 prevede revizuirea și expunerea în redacție nouă a articolelor 112 și 113 din Codul fiscal, în vederea armonizării legislației fiscale naționale cu acquis-ul Uniunii Europene și a prevederilor Directivei 2006/112/CE privind TVA. Astfel, prin prezentul proiect se propune instituirea unui nou cadru de reglementare a procedurii de înregistrare în calitate de plătitor TVA și a mecanismului de anulare a acestui statut.
În acest sens, modificările propuse vizează în primul rând trecerea la calcularea plafonului de 1,7 milioane lei de la cifra de afaceri, care în contextul prevederilor Titlului III, reprezintă valoarea totală fără TVA a livrărilor de mărfuri și a prestărilor de servicii impozabile și scutite de TVA cu drept de deducere, într-o perioadă de 12 luni consecutive.
Prin urmare, agentul economic care depășește plafonul de 1,7 milioane lei într-o perioadă de 12 luni consecutive are obligația de a se înregistra în calitate de plătitor TVA cel târziu la data depășirii plafonului, începând cu tranzacția care conduce la depășirea acestuia.
Totodată, subiectul impozabil are dreptul de a solicita înregistrarea benevolă în calitate de plătitor TVA în cazul în care preconizează efectuarea de livrări impozabile de mărfuri și servicii.
Pentru ambele situații (înregistrare obligatorie și benevolă), persoana impozabilă se consideră înregistrată din ziua depunerii cererii de înregistrare în calitate de plătitor de TVA la Serviciul Fiscal de Stat.
Proiectul prevede, de asemenea, reglementarea situațiilor în care contribuabilul solicită tardiv înregistrarea sau depășește plafonul de înregistrare fără a solicita atribuirea statutului de plătitor TVA. În aceste cazuri, Serviciul Fiscal de Stat va efectua înregistrarea din oficiu de la data apariției obligației legale sau va ajusta, după caz, data înregistrării deja efectuate. Totodată, autoritatea fiscală va determina obligațiile TVA aferente perioadei respective, prin stabilirea diferenței dintre TVA colectată și TVA deductibilă.
Concomitent, în vederea instituirii unei proceduri clare și previzibile privind anularea statutului de plătitor TVA și reducerii poverii administrative, se propune acordarea dreptului subiectului impozabil de a solicita anularea înregistrării în cazul în care cifra de afaceri realizată pe parcursul a 12 luni consecutive nu depășește plafonul de 1,7 milioane lei.
În acest context, cifra de afaceri reprezintă valoarea totală, fără TVA, a livrărilor de mărfuri și a prestărilor de servicii impozabile, precum și a celor scutite de TVA fără drept de deducere.
Cererea de anulare a înregistrării poate fi depusă la Serviciul Fiscal de Stat până la data de 10 a lunii următoare perioadei fiscale aferente.
Serviciul Fiscal de Stat are obligația de a examina și soluționa solicitările de anulare până la sfârșitul lunii în care a fost depusă cererea, iar data anulării se consideră data întocmirii actului de control, în baza căruia este emisă decizia de anulare.