În temeiul art. 1321 alin. (3) din Codul fiscal, Serviciul Fiscal de Stat dispune de autonomie administrativă şi decizională, cu respectarea prevederilor legislaţiei în vigoare. În scopul prevenirii şi combaterii încălcărilor fiscale, inclusiv a evaziunii fiscale, Serviciul Fiscal de Stat organizează activitatea de control prin elaborarea anuală și trimestrială a listei de cazuri ce urmează a fi supuse controlului.
Pentru anul 2024, Serviciul Fiscal de Stat va organiza planificarea controalelor fiscale, după cum urmează:
- elaborarea planului anual pentru anul 2024 până la finele lunii noiembrie 2023
Elaborarea listei contribuabililor care urmează a fi supuși controlului fiscal în perioada anului 2024, se va efectua prin prisma următoarelor principii de bază:
- orientarea activității de control spre contribuabilii cu risc de neconformare fiscală corelate cu cifra de afaceri declarată;
- aplicarea măsurilor de conformare forțată prioritar față de contribuabilii care desfășoară activitate de întreprinzător o perioadă mai mare de 3 ani.
În scopul focusării eforturilor Serviciului Fiscal de Stat spre posibilele încălcări cu impact, contribuabilii vor fi selectați reieșind din riscurile evaluate.
| Nr. d/o | Cifra de afaceri | Nr. de contribuabili pasibili includerii în planul de control |
| Contribuabili mari | ||
| 1 | ≤ 300 mln. lei | 60% - 70% |
| 2 | > 300 mln. lei ≤ 500 mln. lei | 10% - 20% |
| 3 | > 500 mln. lei | 20% - 30% |
| Întreprinderi mici și mijlocii | ||
| 1 | >5 mln. lei ≤ 10 mln. lei | 5% - 10% |
| 2 | > 10 mln. lei ≤ 25 mln. lei | 35% - 50% |
| 3 | > 25 mln. lei ≤ 50 mln. lei | 20% - 30% |
| 4 | > 50 mln. lei | 20% - 30% |
- trimestrial, către ultima zi a lunii următoare trimestrului de gestiune
Serviciul Fiscal de Stat asigură planificarea trimestrială a controalelor fiscale pentru subiecţii estimării prin metode indirecte, și anume la persoanele fizice rezidente care depăşesc riscul minim acceptat, stabilit la art. 22613 alin.(11) din Codul fiscal, acesta fiind manifestat prin înregistrarea intrărilor/ieșirilor de fonduri în sume ce depășesc semnificativ veniturile impozabile declarate de persoana fizică sau de plătitorii de venit.
- inopinate, în baza riscurilor de neconformare fiscală identificate ca rezultat al măsurilor de administrare, sesizărilor recepționate, cererilor depuse de contribuabili
Determinarea numărului posibil de cazuri de control fiscal pentru selectarea listelor agenților economici
În vederea determinării sarcinii posibile de efectuare a controalelor fiscale, au fost examinați indicatori precum: numărul disponibil de personal cu atribuții de control, numărul de controale fiscale executate pentru 9 luni ale anului 2023, conform planului de control și sarcina controalelor fiscale neplanificate.
Reieșind din calculul efectuat, s-a estimat numărul controalelor fiscale care pot fi planificate pentru perioada anului 2024 pentru direcțiile control contribuabili mari și control post operațional de 582 de controale, iar rezerva de controale neplanificate va constitui 3 953 de controale ce sunt obligatorii pentru executare în conformitate cu prevederile legale (restituirea TVA, accize, insolvabilitate, subvenționare, etc.).
Numărul de controale efectuate de direcțiile control operativ pe parcursul anului 2023 a fost determinat de implicarea funcționarilor în monitorizarea contribuabililor prin prisma posturilor staționare instituite în perioadele L/01/2023-L/11/2023 pentru 90 de contribuabili. Astfel, în conformitate cu sarcina de controale operative pentru anul 2023, Serviciul Fiscal de Stat va planifica pentru anul 2024 circa 10 000 de controale.