Părţi afiliate, potrivit SNC ”Părţi afiliate şi contracte de societate civilă” reprezintă entităţi sau persoane fizice care au capacitatea de a controla sau sînt controlate, au influenţă semnificativă sau sînt influenţate semnificativ de cealaltă parte în politicile financiare şi operaţionale.
Potrivit legislației naționale se consider parte afiliată:
- entitatea care direct sau indirect controlează altă entitate;
Exemplul 1. Entitatea „A” deţine 80% din capitalul social al entităţii „B”. La rîndul său, entitatea „B” deţine 58% din capitalul social al entităţii „C”.
În baza datelor din exemplu, părţi afiliate sînt:
- entităţile „A” şi „B”, deoarece „A” deţine controlul direct asupra entităţii „B”;
- entităţile „B” şi „C”, deoarece „B” deţine controlul direct asupra entităţii „C”;
- entităţile „A” şi „C”, deoarece pe „C” entitatea „A” o controlează indirect, prin intermediul entităţii „B”.
2. entitatea asociată – entitate în care, altă entitate are o influenţă semnificativă asupra politicilor financiare şi operaţionale dar care nu este nici entitate-fiică, nici un participant într-un angajament comun;
Exemplul 2. Entitatea „C” deţine 28% din acţiunile entităţii „A”.În baza datelor din exemplu, entităţile „C” şi „A” sînt părţi afiliate, întrucît entitatea „C” poate influenţa semnificativ politicile financiare şi operaţionale ale entităţii „A”.
3. entitatea-fiică – entitate controlată de către entitatea-mamă (principală);
4. asociaţii într-o societate civilă;
Exemplul 3. Entitatea „A” a semnat cu entitatea „D” un contract de societate civilă privind efectuarea unor operaţiuni fără active comune.În baza datelor din exemplu, părţi afiliate sînt entităţile „A” şi „D” conform contractelor de societate civilă.
5. entitatea care este controlată sau controlată în comun de către o persoană fizică şi/sau un membru apropiat al familiei acestei persoane (cum ar fi, părinţii, soţul/soţia şi copii acestora);
Exemplul 4. O persoană fizică deţine 30%, iar fiul acesteia – 22% din capitalul social al entităţii „A”.În baza datelor din exemplu, părţi afiliate sînt entitatea „A” şi persoanele fizice nominalizate, întrucît acestea deţin peste 50% din capitalul social al entităţii şi, ca urmare, pot controla politicile financiare şi operaţionale ale acesteia.
6. persoana fizică sau un membru apropiat al familiei acesteia (părinţii, soţul/soţia şi copii acestora) care are o influenţă semnificativă asupra entităţii sau face parte din personalul-cheie din conducerea entităţii (de exemplu, membru al Consiliului entităţii, organului executiv, comisiei de cenzori sau al altor organe de conducere) şi, în aşa mod, participă la gestionarea politicilor financiare şi operaţionale ale entităţii;
Exemplul 5. Entitatea „A” deţine 60% din acţiunile entităţii „B”. Restul 40% din acţiuni sînt repartizate între acţionari după cum urmează: 10% – deţine directorul general al entităţii „B”, iar 30% – deţine directorul financiar al acestei entităţii. În baza datelor din exemplu, părţi afiliate sînt:
- entităţile „A” şi „B”, deoarece „A” deţine controlul asupra entităţii „B”;
- directorul general al entităţii „B” şi entitatea „B”, deoarece directorul general face parte din personalul-cheie din conducerea entităţii;
- directorul financiar al entităţii „B” şi entitatea „B”, deoarece directorul financiar deţine 30% din acţiunile entităţii şi are o influenţă semnificativă în gestionarea politicilor financiare şi operaţionale a acesteia.
Adițional, nu se consideră părţi afiliate:
- entităţile care au în comun un director sau un alt membru al personalului-cheie din conducere, care nu controlează şi nu influenţează nici una din părţi;
- clienţii, furnizorii, francizorii, distribuitorii etc. cu care entitatea efectuează tranzacţii economice ordinare, indiferent de volumul acestora;
- alte entităţi şi persoane fizice cum ar fi: finanţatorii, creditorii, organele sindicale, autorităţile publice etc. în cadrul unor relaţii ordinare.
Exemplul 6. O entitate de microfinanţare acordă unei entităţi un împrumut în sumă de 30 000 lei pentru păstrarea şi prelucrarea producţiei agricole.În baza datelor din exemplu, indiferent de volumul şi caracterul finanţărilor, entitatea şi entitatea de microfinanţare nu sînt părţi afiliate, întrucît entitatea nu exercită controlul asupra activităţii entităţii şi nu are influenţă semnificativă asupra politicilor financiare şi operaţionale ale acesteia.