Începând cu data de 01 ianuarie 2024, cu unele excepții, au intrat în vigoare mai multe modificări la Codul fiscal privind impozitul pe venit, taxa pe valoare adăugată, accize, impozite și taxe locale, aprobate prin Legea nr. 212/2023 pentru modificarea unor acte normative (politica fiscală și vamală pentru anul 2024).
Modificări efectuate privind impozitele și taxele locale
Impozitul pe bunurile imobiliare și impozitul funciar
Se extinde până la 01.01.2025 termenul de aplicabilitate a prevederilor Legii pentru punerea în aplicare a titlului VI din Codul fiscal nr. 1056/2000, în vederea impunerii bunurilor imobile, inclusiv terenurilor neevaluate de către organul cadastral în scopul impozitării cu impozitul pe bunurile imobiliare și/sau impozitul funciar.
Taxele locale
Este expusă în redacție nouă noțiunile de ”producător de publicitate” și ”difuzor de publicitate”, iar noțiunea de ”publicitate socială” este înlocuită cu noțiunea de ”mesaj de interes public”, în scopul aducerii în concordanță a prevederilor Titlului VII al Codului fiscal, aferente taxelor ce vizează publicitatea, cu prevederile Legii cu privire la publicitate nr. 62/2022.
Începând cu perioada fiscală aferentă anului 2024, au fost stabilite în calitate de obiecte impozabile cu taxa de plasare (amplasare) a publicității (reclamei) a serviciilor de plasare și/sau difuzare a anunțurilor publicitare prin dispozitivele difuzorului de publicitate exterioară.
Totodată, a fost stabilită scutirea de plata taxei de plasare (amplasare) a publicității (reclamei) a difuzorilor de mesaje de interes public.
De asemenea, a fost stabilită scutirea de plata taxei pentru dispozitivele publicitare a persoanelor juridice care deţin în posesie/folosinţă sau sunt proprietari ai dispozitivelor publicitare, producătorilor şi difuzorilor de mesaje de interes public, pentru perioada afişării mesajului de interes public.
Din 01 ianuarie 2024, au fost stabiliteîn calitate de obiecte ale impunerii cu taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii a unităţilor care corespund tipologiei unităților comerciale stabilite conform nomenclatorului prevăzut în anexa nr. 5 la Legea cu privire la comerţul interior nr. 231/2010.
Taxele pentru resursele naturale
Începând cu 1 ianuarie 2024, taxele pentru resursele naturale se vor achita după cum urmează:
- 50% din cuantumul taxei se varsă la bugetul de stat;
- 50% din cuantumul taxei se varsă la bugetul local de nivelul întâi.
De asemenea, informăm despre majorarea cotelor taxelor pentru extragerea mineralelor utile, reglementate de anexa nr. 2 la titlul VIII al Codului Fiscal, începând cu perioada fiscală aferentă anului 2024.
Patenta de întreprinzător
Se extinde termenul de desfășurare în baza patentei de întreprinzător:
1) pentru pozițiile:
- 2.50 ”Servicii de cazare şi masă prestate de proprietarii caselor rurale”și
- 2.51 Servicii de prezentare şi instruire pe teme enogastronomice (prepararea şi degustarea bucatelor şi băuturilor locale tradiţionale), de confecţionare a articolelor meşteşugăreşti de artă populară (artizanat), de prezentare a obiceiurilor şi tradiţiilor locale, pentru adulţi şi copii (individual şi în grupe de până la 20 de persoane)” – până la 31decembrie 2025;
2) pentrupozițiile:
- 2.52 ”Servicii alternative de îngrijire a copilului – servicii de îngrijire individualizată a copilului” și
- 2.53 ”Servicii alternative de îngrijire a copilului – servicii de îngrijire a copilului de tip familial” – până la 31 decembrie 2024.
Alte modificări efectuate prin Legea nr. 212/2023 pentru modificarea unor acte normative (politica fiscală și vamală pentru anul 2024)
Ajustarea definiției noțiunii „subdiviziune”
A fost ajustată definiția noțiunii „subdiviziune” a contribuabilului, prin excluderea din câmpul de aplicare a noțiunii a dispozitivelor electronice (de tip terminal de plată în numerar, terminal cash-in, aparat de schimb valutar, bancomat, precum şi altele ce dispun de un program de aplicaţie dedicat şi identificabil), inclusiv a spaţiului pentru amplasarea acestor dispozitive (art. 5 pct. 29) din Codul fiscal).
Stingerea prin anulare a obligaţiilor fiscale rămase neachitate ca urmare a reținerii onorariului de succes
A fost reglementată metoda de stingere prin anulare a obligaţiilor fiscale rămase neachitate ca urmare a reţinerii onorariului de succes conform Legii insolvabilităţii nr.149/2012 (art. 172 alin. (21) din Codul fiscal);
Regimul aplicabil dărilor de seamă fiscale corectate
Au fost operate modificări la regimul aplicabil dărilor de seamă fiscale corectate care nu vor fi luate în considerare şi nu vor modifica darea de seamă precedentă. Astfel, prin derogare de la prevederile art. 188 alin. (4) din Codul fiscal, darea de seamă fiscală corectată şi prezentată în baza art. 92 alin. (2) şi (3) va fi luată în considerare după efectuarea controlului fiscal, iar darea de seamă precedentă va fi modificată, doar dacă corectările au fost efectuate la solicitarea Serviciului Fiscal de Stat (art. 188 alin. (41) din Codul fiscal);
Declararea și achitarea obligațiilor fiscale pe perioada de suspendare a activităţii agentului economic
Prevederile din Legea nr. 845/1992 cu privire la antreprenoriat și întreprinderi aferente modului de prezentare a dărilor de seamă fiscale şi termenului de plată a obligaţiilor fiscale pe perioada de suspendare a activităţii agentului economic au fost abrogate și transpuse la art. 1882 din Codul fiscal.
Astfel, pe întreaga perioadă de suspendare a activităţii, agentul economic este scutit de prezentarea dărilor de seamă fiscale, precum şi de plata taxelor şi a impozitelor, cu excepţia impozitului pe bunurile imobiliare.
Totodată, pentru perioada de suspendare a activităţii, agenţii economici sunt obligaţi să prezinte calculul impozitului pe bunurile imobiliare pentru fiecare perioadă fiscală de suspendare a activităţii şi să achite suma integrală a impozitului calculat pentru perioadele de suspendare a activităţii în termen de 10 zile lucrătoare de la data expirării termenului de suspendare a activităţii.
Modul de verificare a informației privind lipsa sau existența restanței în cadrul procedurii de achiziții publice
A fost reglementată verificarea de către autoritatea contractantă a informaţiei privind îndeplinirea de către participanții la procedura de achiziții publice a obligaţiilor de plată a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor de asigurări sociale, prin intermediul resursei informaţionale a Serviciului Fiscal de Stat (art. 19 alin. (7) din Legea nr. 131/2015 privind achiziţiile publice).