Ministerul Finanțelor a plasat pe portalul particip.gov.md anunțul privind definitivarea proiectului de lege pentru modificarea Codului fiscal nr.1163/1997 (privind impozitele directe), care urmează a fi promovat spre aprobare la Guvern. Proiectul, nota de fundamentare și sinteza obiecțiilor sunt disponibile la pagina de proces decizional a Ministerului Finanțelor.
Proiectul transpune în legislația națională patru directive europene în domeniul impozitelor directe: Directiva 2003/49/CE (sistemul comun de impozitare a plăților de dobânzi și de redevențe între societăți asociate din state membre diferite), Directiva 2011/96/CE (regimul fiscal comun aplicabil societăților-mamă și filialelor din diferite state membre), art.7 și art.8 din Directiva (UE) 2016/1164 (normele privind societățile străine controlate — SSC) și art.3 alin.(1) din Directiva (UE) 2017/1852 (mecanismele de soluționare a litigiilor fiscale în UE).
În concret, proiectul introduce în Titlul II al Codului fiscal art.71¹ și art.80², precum și un Capitol nou 11¹ (art.79⁴–79⁹), care reglementează neimpozitarea la sursă în Republica Moldova a dividendelor, dobânzilor și royalty achitate de o persoană juridică rezidentă către o societate asociată dintr-un stat membru UE, precum și neimpozitarea la nivel de societate-mamă din RM a dividendelor primite de la o filială rezidentă UE. Pentru dividende, condițiile de scutire sunt: deținere de minimum 10% în capital, timp de cel puțin 12 luni neîntrerupte, iar filiala să fie supusă unuia dintre impozitele enumerate în Anexa nr.1. Pentru dobânzi și royalty, deținerea minimă este de 25%, tot pentru cel puțin 12 luni neîntrerupte, iar formele organizatorico-juridice eligibile sunt cele listate în Anexa nr.2.
În același timp, se completează Titlul V (Administrare fiscală) cu Capitolul 11³ „Societăți străine controlate” (art.226³¹–226³⁴), care transpune parțial Directiva anti-evaziune (ATAD). O entitate străină este considerată SSC dacă persoana juridică rezidentă (singură sau împreună cu persoane afiliate) deține direct sau indirect mai mult de 50% din drepturile de vot, capital sau profit, iar impozitul pe venit plătit efectiv în jurisdicția străină este mai mic decât cel care s-ar fi datorat conform legislației RM. Profiturile nedistribuite ale SSC (provenite din dobânzi, royalty, dividende, leasing financiar, activități de asigurare/bancare/financiare, precum și din tranzacții cu persoane afiliate fără valoare economică adăugată sau cu valoare adăugată redusă) se includ în baza impozabilă a persoanei rezidente, proporțional cotei de participație. Se prevăd excepții pentru entitățile care desfășoară activitate economică susținută de resurse și mijloace, situate în state SEE sau în state cu care RM are convenție de evitare a dublei impuneri, precum și pentru cazurile în care veniturile pasive reprezintă mai puțin de o treime din total.
Persoanele juridice rezidente care controlează SSC vor avea obligația să depună Informația privind societățile străine controlate, până la 30 iunie a anului următor celui de gestiune. Forma și modul de prezentare se vor aproba prin act normativ al Ministerului Finanțelor. Sancțiunile prevăzute la art.260 sunt semnificative: 10.000–30.000 lei pentru prezentare tardivă, 50.000–70.000 lei pentru informație neautentică și 70.000–100.000 lei pentru neprezentare.
Suplimentar, art.274² introduce dreptul persoanei fizice sau juridice de a depune plângere împotriva interpretării/aplicării de către Serviciul Fiscal de Stat a unui acord/convenție de evitare a dublei impuneri, atunci când aceasta a generat sau poate genera dublă impunere. Plângerea se depune în termen de trei ani de la prima notificare a acțiunii vizate, iar procedura efectivă de soluționare va fi aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor.
Potrivit notei de fundamentare, proiectul răspunde angajamentelor asumate prin Programul național de aderare a Republicii Moldova la Uniunea Europeană pentru anii 2025–2029 (HG nr.306/2025, capitolul 16 „Fiscalitate”) și a fost supus consultării cu Comisia Europeană (DG TAXUD). Impactul bugetar direct nu poate fi prognozat cu exactitate, având în vedere că în ultimii patru ani veniturile la bugetul de stat din impozitarea la sursă a dividendelor, dobânzilor și royalty achitate nerezidenților au variat între 258 mln lei (2021) și 328 mln lei (2024). Autorii subliniază că regulile SSC nu urmăresc primar creșterea încasărilor, ci descurajarea transferului artificial de venituri către jurisdicții cu impozitare redusă.
Intrarea în vigoare este eșalonată. Prevederile privind dividendele, dobânzile și royalty între societăți asociate din UE (art.71¹, art.80², Capitolul 11¹, Anexele nr.1 și 2) vor intra în vigoare la data aderării RM la Uniunea Europeană. Prevederile privind regulile SSC, sancțiunile aferente și procedura de soluționare a litigiilor privind convențiile de evitare a dublei impuneri (pct.2, pct.10-12 din proiect) intră în vigoare la 1 ianuarie 2028, deoarece se aplică inclusiv în raport cu statele terțe.