Stimaţi cititori, vă informăm că SFS a plasat actualizări a Bazei generalizate a practicii fiscale prin care au fost date răspunsuri la următoarele întrebări:
- Contribuabilul este subiect al impunerii cu TVA. La efectuarea livrării impozabile cu TVA nu a prezentat cumpărătorului factura fiscală. Ce sancțiuni vor fi aplicate în acest caz?
În conformitate cu art.117 alin.(1) din Codul fiscal, subiectul impozabil care efectuează o livrare impozabilă pe teritoriul țării este obligat să prezinte cumpărătorului (beneficiarului) factura fiscală pe livrarea în cauză.
Prezentarea facturii fiscale cumpărătorului se efectuează la momentul apariției obligației fiscale, stabilit prin art.108 din Codul fiscal, cu excepția cazurilor prevăzute de Codul fiscal. Potrivit art.260 alin.(4) din Codul fiscal, pentru neprezentarea facturii fiscale în termenele prevăzute la art.117 şi 1171 de către subiecţii impunerii cu TVA, inclusiv pentru livrările ce se scutesc de TVA fără drept de deducere, se sancţionează cu o amendă de la 3000 la 3600 de lei pentru fiecare factură fiscală neprezentată, dar nu mai mult de 72000 lei pentru toate facturile fiscale neprezentate.
- Ce acte normative reglementează verificările operative în cadrul controalelor fiscale din domeniul circulației alcoolului etilic?
Potrivit art.12 din Legea nr.1100/2000 cu privire la fabricarea și circulația alcoolului etilic și a producției alcoolice, la întreprinderile producătoare de alcool etilic și băuturi alcoolice tari se efectuează control fiscal prin verificarea operativă, Serviciul Fiscal de Stat (SFS) având și atribuțiile de extragere lunară a datelor privind consumul de alcool etilic prin contoare de evidentă cu memorie fiscală.
Întreprinderile producătoare de alcool etilic și băuturi alcoolice tari sunt obligate să utilizeze mijloace de măsurare și de control adecvate și legalizate, verificate metrologic (pentru fabricarea alcoolului etilic și /sau a producției alcoolice).
Actele normative care servesc drept călăuză la efectuarea controlului fiscal, inclusiv la verificarea operativă a întreprinderilor producătoare de alcool etilic și băuturi alcoolice tari, sunt:
- Regulamentul privind cerințele la montarea, exploatarea, deservirea tehnică și metrologică a contoarelor de evidență cu memorie fiscală și efectuarea verificării operative la agenții economici producători de alcool etilic, distilate și băuturi alcoolice tari, aprobat prin Ordinul comun nr.172/245/216 din 28 decembrie 2010 al Ministerului Finanțelor, Ministerului Agriculturii și Industriei Alimentare și Ministerului Economiei;
- Regulamentul cu privire la efectuarea controlului fiscal la fața locului prin metoda verificării operative, aprobat prin Ordinul SFS nr.409 din 22 august 2025;
- Ghidul privind trasabilitatea alcoolului etilic, distilatelor și băuturilor alcoolice tari, și metodologia exercitării controlului fiscal efectuat la agenții economici producători, aprobat prin Ordinul SFS nr.241 din 10 iulie 2023;
- Codul fiscal, aprobat prin Legea nr.1163 din 24 aprilie 1997.
- Se vor aplica prevederile art. 7 din Legea 34/2024 privind efectuarea decontărilor în numerar, numerarului eliberat spre decontare pentru cheltuielile operaționale și de gospodărire titularului de avans până la data de 01.04.2025?
Conform art.11 alin. (1) din Legea nr.34/2024 privind efectuarea decontărilor în numerar și pentru modificarea unor acte normative, aceasta a intrat în vigoare la 1 aprilie 2025.
În conformitate cu prevederile art.73 alin.(3) – (5) din Legea nr.100/2017 cu privire la actele normative, actul normativ produce efecte doar cât este în vigoare și, de regulă, nu poate fi retroactiv sau ultraactiv. Au efect retroactiv doar actele normative prin care se stabilesc sancţiuni mai blânde.
Actele normative pot ultraactiva, în mod excepţional, dacă acest lucru este prevăzut expres de noul act normativ.
Astfel, prevederile art.7 al Legii nr.34/2024 nu se vor aplica numerarului eliberat spre decontare până la data de 01.04.2025.
- Este oare obligatorie prezentarea de către persoanele fizice a Declarației cu privire la venitul persoanei fizice (forma CET18), în scopul realizării dreptului la deducere stabilit la art.352 din Codul fiscal?
În temeiul pct.35 din Regulamentul cu privire la determinarea obligaţiilor fiscale aferente impozitului pe venitul persoanelor fizice rezidente cetăţeni ai Republicii Moldova, anexa nr.2 la Hotărîrea Guvernului nr.693/2018, persoanelor fizice li se permite deducerea din venitul brut a cheltuielilor prevăzute la art.352 din Codul fiscal. Dreptul la deducerea cheltuielilor se exercită prin depunerea declaraţiei cu privire la impozitul pe venit în modul stabilit de legislaţie.
Astfel, pentru realizarea dreptului la deducerea cheltuielilor prevăzute la art.352 din Codul fiscal, persoanele fizice urmează să prezinte Declarația cu privire la venitul persoanei fizice (forma CET18), aprobată prin Ordinul Ministrului finanțelor nr.150/2018.
- Care sunt beneficiarii desemnării procentuale și unde poate fi vizualizată lista acestora?
În temeiul art.152 alin.(3) din Codul fiscal, beneficiarii desemnării procentuale sînt:
a) asociaţiile obşteşti, fundaţiile şi instituţiile private înregistrate în Republica Moldova care desfăşoară activităţi de utilitate publică în conformitate cu Legea nr.86/2020 cu privire la organizaţiile necomerciale, cu condiţia că acestea îşi desfăşoară activitatea timp de cel puţin un an pînă la solicitarea înregistrării în lista menţionată la alin.(4) şi nu au datorii la bugetul public naţional pentru perioadele fiscale anterioare;
b) cultele religioase şi părţile componente ale acestora înregistrate în Republica Moldova care desfăşoară activităţi sociale, morale, culturale sau de caritate, cu condiţia că acestea îşi desfăşoară activitatea timp de cel puţin un an pînă la solicitarea înregistrării în lista menţionată la alin.(4) şi nu au datorii la bugetul public naţional pentru perioadele fiscale anterioare.
Totodată comunicăm că, potrivit art.152 alin.(4) din Codul fiscal, lista beneficiarilor în drept să participe la desemnarea procentuală se stabileşte anual de Agenţia Servicii Publice şi se publică pe pagina web oficială a acesteia pînă la data de 31 decembrie a anului pentru care se face desemnarea, conform modului stabilit de Guvern.
Ordinul SFS nr. 156 din 25-03-2026
Notă: Vă atragem atenția asupra faptului că, pot fi efectuate actualizări ale răspunsurilor oferite de către Serviciul Fiscal de Stat, de aceea vă rugăm să consultați suplimentar răspunsurile actualizate ale bazei de date.