Stimaţi cititori, vă informăm că SFS a plasat actualizări a Bazei generalizate a practicii fiscale prin care au fost date răspunsurile la următoarele întrebări:
- Cum poate fi efectuată plata (inclusiv a ratei) pentru bunurile imobile conform contractelor de vânzare-cumpărare/ contractelor de investiții încheiate până la 01.04.2025, anterior intrării în vigoare a Legii nr. 34/2024?
În cazul în care operațiunea de vânzare-cumpărare a bunului imobil are loc între o persoană fizică și o companie de construcții, atunci devin incidente prevederile art. 5 alin. (1) lit. i) din Legea nr. 34/2024 privind efectuarea decontărilor în numerar şi pentru modificarea unor acte normative, conform cărora persoana juridică poate încasa plăţi în numerar de la o persoană fizică care nu desfăşoară activitate de întreprinzător, în sumă ce nu depăşeşte 100 000 de lei pentru o plată.
De menţionat că Legea nr. 34/2024 se aplică asupra situațiilor și contractelor de vânzare-cumpărare a bunurilor imobile/ contractelor de investiții încheiate după intrarea în vigoare a Legii nr. 34/2024 – 01 aprilie 2025.
Articolul 11 alin. (5) din Legea nr. 34/2024 precizează că prevederile acesteia nu se aplică contractelor de vânzare-cumpărare a bunurilor imobile deja încheiate la data intrării în vigoare a Legii date. În aceste condiții, plățile în temeiul contractelor de vânzare-cumpărare a bunurilor imobile/ contractelor de investiții, încheiate până la data intrării în vigoare a Legii nr. 34/2024,în care achitarea implică mai multe rate, nu cad sub incidenţa restricțiilor de numerar statuate de Legea nr. 34/2024, și, respectiv, se vor efectua conform reglementărilor existente la data încheierii contractelor respective.
- Se consideră ca fiind plată efectuată în numerar încasarea plăților de la agenţii economici prin intermediul terminalelor POS?
În corespundere cu prevederile art. 5 alin. (1) lit. a) Legea nr. 34/2024 privind efectuarea decontărilor în numerar şi pentru modificarea unor acte normative:
- persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate sau forma juridică de organizare, cu excepţia autorităţilor şi instituţiilor publice;
- reprezentanţele permanente şi sucursalelor persoanelor juridice nerezidente;
- organizaţiile necomerciale;
- persoanele fizice care desfăşoară o activitate de întreprinzător;
- persoanele fizice care desfăşoară o activitate profesională în sectorul justiţiei sau în domeniul sănătăţii au dreptul să efectueze, în raport cu alte persoane juridice sau persoane fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător şi/sau profesională în sectorul justiţiei sau în domeniul sănătăţii, plăţi în numerar în sumă ce nu depăşeşte cumulativ 100 000 de lei lunar. Limitarea sumei respective nu se aplică pentru depunerea de numerar în conturile deschise la prestatorii de servicii de plată. Conform prevederilor art. 3 din Legea nr. 34/2024, prin noțiunea de transfer se are în vedere operațiunea de plată efectuată prin intermediul instrumentelor de plată, prevăzute de Legea nr. 114/2012 cu privire la serviciile de plată și moneda electronică.
Totodată, art. 5 subpct. 401) din Codul fiscal și art. 3 al Legii nr. 114/2012 definesc instrumentul de plată ca fiind un dispozitiv (dispozitive) personalizat (e) (card de plată, telefon mobil etc.) şi/sau orice serie de proceduri (tehnice – coduri PIN, TAN, alte tipuri de coduri, login/parolă etc. sau funcţionale – transfer de credit, debitare directă) convenite între utilizatorul serviciilor de plată şi prestatorul de servicii de plată şi folosite de utilizatorul serviciilor de plată pentru a iniţia un ordin de plată.
Conform prevederilor art. 3 din Legea nr. 34/2024, noțiunea de numerar este definită astfel cum este prevăzut la art. 1 din Legea nr. 1232/1992 cu privire la bani.
Concomitent, pct. 5 din Regulamentul cu privire la exploatarea echipamentelor de casă şi de control pentru efectuarea decontărilor în numerar şi/sau prin alt instrument de plată, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 141/2019, stabilește că dacă în cadrul decontărilor bănești contribuabilul acceptă, în modul stabilit, cardurile de plată în calitate de instrument de plată fără numerar, sau alt mod de plată, decontările respective se efectuează, de asemenea, prin intermediul mașinilor de casă și de control.
Astfel, reieșind din prevederile menționate supra, încasarea plăților de la agenţii economici prin intermediul terminalelor POS nu se consideră plată în numerar, respectiv, în acest caz, tranzacția are loc fără utilizarea numerarului, or limita de 100 000 lei prevăzută la art. 5 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 34/2024 se referă la încasarea plăților efectuate exclusiv în numerar.
- Se aplică limitele de achitare în numerar la achitarea profitului întreprinderii individuale persoanei fizice către fondator?
Conform art. 14 alin. (1) din Legea nr. 845/1992 cu privire la antreprenoriat și întreprinderi, întreprindere individuală reprezintă o întreprindere care aparține cetățeanului, cu drept de proprietate privată, sau familiei acestuia, cu drept de proprietate comună. Patrimoniul întreprinderii individuale se formează pe baza bunurilor cetățeanului (familiei) și altor surse care nu sunt interzise de legislație.
Potrivit alin. (2) al aceluiași articol, întreprinderea individuală nu este persoană juridică și se prezintă în cadrul raporturilor de drept ca persoană fizică întreprinzător individual. Patrimoniul întreprinderii individuale este inseparabil de bunurile personale ale antreprenorului.
În consecință, reieșind din prevederile legale menționate, achitarea profitului întreprinderii individuale către fondatorul acesteia reprezintă, în esență, o dispunere asupra propriului patrimoniu, adică o tranzacție cu sine însuși.
În acest context, art. 2 alin. (1) din Legea nr. 34/2024 privind efectuarea decontărilor în numerar și pentru modificarea unor acte normative, stabilește expres domeniile de aplicare ale acestei legi, lista fiind exhaustivă.
Prin urmare, întrucât întreprinderea individuală reprezintă o calitate a persoanei fizice, iar patrimoniul acesteia este indivizibil de patrimoniul personal al persoanei fizice, tranzacția efectuată între întreprinderea individuală și persoana fizică care a constituit-o, nu cade sub incidența Legii nr. 34/2024.
Ordinul SFS nr. 357 din 04-07-2025
Notă: Vă atragem atenția asupra faptului că, pot fi efectuate actualizări ale răspunsurilor oferite de către Serviciul Fiscal de Stat, de aceea vă rugăm să consultați suplimentar răspunsurile actualizate ale bazei de date.