Stimaţi cititori, vă informăm că SFS a plasat actualizări a Bazei generalizate a practicii fiscale prin care au fost date răspunsuri la următoarele întrebări:
- Poate fi un ONG sau o companie din străinătate, beneficiar al serviciilor oferite de către antreprenorul independent? Legislația fiscală în vigoare nu stabilește careva restricții în partea ce ține de statutul beneficiarului căruia îi sunt prestate serviciile, de către antreprenorul independent.
- Cine se consideră antreprenor independent?
Potrivit art. 5 pct. 364) din Codul fiscal, antreprenor independent reprezintă persoană fizică rezidentă care desfăşoară, în mod individual, activitate economică independentă în domeniul prestării serviciilor, conform cap. 104 al titlului II, fără a constitui o formă juridică de organizare.
[În temeiul aprobării Legii nr.228 din 10.07.2025, în vigoare 01.01.2026]
- Au oare antreprenorii independenți obligația de a ține evidență fiscală contabilă?
În conformitate cu art. 6922 alin. (1) din Codul fiscal, subiecții impunerii cu regimul fiscal al antreprenorilor independenți, nu țin contabilitate și nu prezintă rapoarte, dări de seamă fiscală și statistice.
Totodată, potrivit prevederilor art. 6922 alin. (2) și (3) din Codul fiscal, evidența activității subiectului impunerii este ținută de Serviciul Fiscal de Stat în baza datelor:
a) furnizate prin intermediul echipamentului de casă și de control conectat la Sistemul informațional automatizat „Monitorizarea electronică a vânzărilor” în scopul documentării prestării serviciilor;
b) conținute în conturile curente ale contribuabilului, luate la evidență de Serviciul Fiscal de Stat în modul stabilit de acesta.
În același timp, antreprenorul independent este obligat să utilizeze echipamentul de casă şi de control pentru operaţiunile în numerar şi să emită bon de casă/bon fiscal în modul stabilit de Guvern.
Prin urmare, evidența activității se realizează de către Serviciul Fiscal de Stat în baza informației furnizate prin intermediul echipamentului de casă și de control conectat la SIA „MEV”, precum și în baza sumelor încasate în conturile curente ale contribuabilului.
- Prevederile art. 24 alin. (111) din Codul fiscal stabilesc condiții cumulative sau distincte pentru acordarea dreptului de deducere a cheltuielilor suportate în folosul antreprenorilor independenți, care desfășoară activități conform cap. 104 din Codul fiscal?
În conformitate cu prevederile art. 24 alin. (111) din Codul fiscal, prin derogare de la prevederile alin.(1) al aceluiași articol, se permite deducerea cheltuielilor suportate în folosul antreprenorilor independenţi care desfăşoară activităţi independente conform cap. 104, în cazurile în care:
a) cheltuielile sunt suportate de către contribuabilii care în ultima zi a perioadei fiscale au cel mult 9 salariaţi şi realizează o cifră anuală de afaceri de până la 18 milioane de lei sau deţin active totale de până la 18 milioane de lei şi nu depăşesc 10% din fondul anual de retribuire a muncii al contribuabilului respectiv, aferent perioadei fiscale de gestiune;
b) cheltuielile sunt suportate de către contribuabilii care desfăşoară ca activitate principală (peste 70% din cifra de afaceri) una dintre următoarele activităţi, conform Clasificatorului Activităţilor din Economia Moldovei (CAEM-2):
59.1 – Activităţi de producţie cinematografică, video şi de programe de televiziune;
90.01 – Activităţi de interpretare artistică (spectacole);
90.02 – Activităţi suport pentru interpretarea artistică (spectacole);
93.11 – Activităţi ale bazelor sportive;
93.12 – Activităţi ale cluburilor sportive.
În sensul prezentului alineat, prin fond de retribuire a muncii se înţelege salariul, alte recompense pentru munca depusă, inclusiv ajutorul material.
Prin urmare, prevederile art. 24 alin. (111) din Codul fiscal reglementează două categorii distincte de contribuabili pentru acordarea dreptului de deducere a cheltuielilor suportate în folosul antreprenorilor independenți.
- Urmează oare a se reflecta în Declarația cu privire la impozitul pe venit (forma CET18), venitul obținut din activitatea antreprenorului independent?
Potrivit art.83 alin.(2) lit. a) și alin.(4) din Codul fiscal, sunt obligați să prezinte declaraţia cu privire la impozitul pe venit persoanele fizice (cetăţenii Republicii Moldova, cetăţenii străini, apatrizii, inclusiv membrii societăţilor şi acţionarii fondurilor de investiţii) care au obligaţii privind achitarea impozitului.
Regimul fiscal al antreprenorilor independenți este reglementat de capitolul 104 al titlului II din Codul fiscal. Calcularea impozitului unic din activitatea economică independentă în domeniul prestării serviciilor se va efectua lunar de către Serviciul Fiscal de Stat, prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului obţinut, cu înmânarea avizului de plată.
Astfel, suma venitului din serviciile prestate în calitate de antreprenor independent nu se include în Declarația cu privire la venitul persoanei fizice (forma CET18).
- Care venituri se iau în considerație la calcularea plafonului de 1 200 000 lei a venitului anual?
În plafonul de 1 200 000 de lei se include exclusiv venitul anual obținut din activitatea desfășurată în calitate de antreprenor independent, determinat în baza informației din rulajul contului dedicat activității și informația aferentă recepționată de la echipamentul de casă şi de control.
- Cum urmează a fi corectată suma venitului reflectată în avizul de plată a impozitului unic din desfășurarea activității de antreprenoriat independent?
Prin anexa nr. 4 la Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 131/2025, a fost aprobat Regulamentul privind corectarea avizului de plată a impozitului unic din desfășurarea activității de antreprenoriat independent (în continuare Regulament).
Regulamentul se aplică persoanelor fizice care desfășoară activitate de antreprenoriat independent în conformitate cu cap.104 din titlul II al Codul fiscal și solicită corectarea sumei venitului reflectat în avizul de plată, în legătură cu emiterea bonului fiscal eronat/cu date eronate, returnarea/restituirea contravalorii serviciului prestat sau încasării mijloacelor bănești care nu sunt aferente activității de antreprenoriat independent, la contul curent al persoanei fizice care desfășoară această activitate.
Astfel, potrivit pct. 2 din Regulament, pentru corectarea sumei venitului reflectat în avizul de plată, solicitantul depune o cerere, conform anexei nr. 3 la OMF nr. 131/2025, la orice Direcție deservire fiscală din cadrul Serviciului Fiscal de Stat.
La cerere, contribuabilul obligatoriu va anexa bonul/bonurile fiscale emise eronat sau cu date eronate, precum și extrasul bancar care confirmă încasarea mijloacelor bănești în contul curent utilizat în activitatea de antreprenoriat independent și returnarea/restituirea acestora, în cazul returnării/restituirii contravalorii serviciului prestat, iar în cazul încasării mijloacelor bănești care nu sunt aferente activității de antreprenor independent, la contul bancar, utilizat în activitatea de antreprenor independent, va anexa documentele ce confirmă că acestea nu au legătură cu desfășurarea activității economice respective.
Direcția deservire fiscală va verifica, prin intermediul SIA MEV bonul/bonurile fiscale anexate la cerere și tranzacțiile prin intermediul Sistemului informațional automatizat de creare și circulație a documentelor electronice între SFS și IF, pentru situațiile de returnare/restituire a contravalorii serviciului prestat, încasat la contul curent al persoanei fizice care desfășoară activități de antreprenoriat independent. Persoana fizică va completa tabelul din cerere, corespunzător literei, pentru situațiile după cum urmează:
A – bon fiscal emis eronat, returnarea sau restituirea contravalorii serviciului prestat pentru care a fost emis bon fiscal;
B – bon fiscal cu date eronate, cu emiterea bonului fiscal corectat;
C – bon fiscal cu date eronate, fără emiterea bonului fiscal corectat;
D – returnarea/restituirea contravalorii serviciului prestat, încasat la contul curent;
E – încasarea la contul curent a mijloacelor bănești care nu sunt aferente activității de antreprenoriat independent.
Totodată, dacă în urma examinării documentelor prezentate, se confirmă emiterea eronată a bonului fiscal, emiterea cu date eronate a bonului fiscal sau returnarea/restituirea contravalorii serviciului prestat, încasat la contul curent al contribuabilului, Direcţia deservire fiscală, în termen de 10 zile lucrătoare de la data depunerii Cererii, va efectua modificarea avizului de plată, cu recalcularea corespunzătoare a obligaţiei fiscale, cu întocmirea Deciziei pe marginea examinării Cererii, semnată de conducătorul Direcţiei deservire fiscală.
Este de menționat că, modificarea sumei venitului obţinut reflectată în avizul de plată a impozitului unic din desfăşurarea antreprenoriatului independent, nu va modifica termenul de achitare al impozitului.
- În ce cazuri poate fi refuzată Cererea de corectare a avizului de plată a impozitului unic din desfăşurarea antreprenoriatului independent?
Potrivit pct. 8 din Regulamentul privind corectarea avizului de plată a impozitului unic din desfășurarea activității de antreprenoriat independent, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 131/2025, anexa nr. 4, Cererea de corectare a avizului de plată a impozitului unic din desfăşurarea antreprenoriatului independent se refuză în următoarele cazuri:
a) lipsa documentelor justificative prevăzute la pct.3 şi 4;
b) neconcordanţe între datele din Cerere şi informaţiile din Sistemul informaţional al SFS.
Astfel, cererea de corectare a avizului de plată a impozitului unic din desfăşurarea antreprenoriatului independent, va fi refuzată dacă la aceasta nu vor fi anexate documentele justificative ca bonul/bonurile fiscale emise eronat sau cu date eronate, precum şi extrasul bancar care confirmă încasarea mijloacelor băneşti în contul curent utilizat în activitatea de antreprenoriat independent şi returnarea/restituirea acestora, în cazul returnării/restituirii contravalorii serviciului prestat. În cazul încasării mijloacelor băneşti care nu sunt aferente activităţii de antreprenor independent, la contul bancar, utilizat în activitatea de antreprenor independent, va anexa documentele ce confirmă că acestea nu au legătură cu desfăşurarea activităţii economice respective.
Ordinul SFS nr. 78 din 13-02-2026
Notă: Vă atragem atenția asupra faptului că, pot fi efectuate actualizări ale răspunsurilor oferite de către Serviciul Fiscal de Stat, de aceea vă rugăm să consultați suplimentar răspunsurile actualizate ale bazei de date.