Stimaţi cititori, vă informăm că SFS a plasat actualizări a Bazei generalizate a practicii fiscale prin care au fost date răspunsurile la următoarele întrebări:
- Cine este sancționat pentru nerespectarea prevederilor Legii nr. 34/2024, entitatea/ persoana care efectuează plățile sau entitatea/ persoana care le primește, sau ambele părți? Conform prevederilor art. 8 alin. (1) al Legii nr. 34/2024 privind efectuarea decontărilor în numerar și pentru modificarea unor acte normative, în cazul în care:
- persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate sau forma juridică de organizare, cu excepţia autorităţilor şi instituţiilor publice;
- reprezentanţele permanente şi sucursalelor persoanelor juridice nerezidente; - organizaţiile necomerciale;
- persoanele fizice care desfăşoară o activitate de întreprinzător; - persoanele fizice care desfăşoară o activitate profesională în sectorul justiţiei sau în domeniul sănătăţii efectuează plăți în numerar în sume ce depășesc limitele stabilite de prevederile Legii nr. 34/2024, Serviciul Fiscal de Stat le aplică o amendă în mărime de la 3% până la 10% din suma achitată în numerar ce depășește limita stabilită.
Având în vedere acestea, sancțiunea se va aplica entității/subiectului care desfășoară activitate ce va efectua plata (către alt agent economic sau persoană fizică).
Totodată, conform art. 8 alin. (2) din Legea nr. 34/2024, în cazul în care:
- persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate sau forma juridică de organizare, cu excepţia autorităţilor şi instituţiilor publice;
- reprezentanţele permanente şi sucursalelor persoanelor juridice nerezidente;
- organizaţiile necomerciale;
- persoanele fizice care desfăşoară o activitate de întreprinzător; - persoanele fizice care desfăşoară o activitate profesională în sectorul justiţiei sau în domeniul sănătăţii încasează plăți în numerar în sume ce depășesc limitele stabilite la art. 5 alin. (1) lit. i) și alin. (2), Serviciul Fiscal de Stat le aplică o amendă în mărime de la 3% până la 10% din suma încasată în numerar ce depășește limita stabilită agentului economic.
Respectiv, în temeiul acestei prevederi, va fi sancționată partea care încasează de la persoane fizice plăți în numerar peste limita stabilită:
- în cazul încasării de către agenții economici – limita de 100 000 lei per plată (art. 5 alin. (1) lit. i) din Lege);
Cine este sancționat pentru nerespectarea prevederilor Legii nr. 34/2024, entitatea/ persoana care efectuează plățile sau entitatea/ persoana care le primește, sau ambele părți? Conform prevederilor art. 8 alin. (1) al Legii nr. 34/2024 privind efectuarea decontărilor în numerar și pentru modificarea unor acte normative, în cazul în care: - persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate sau forma juridică de organizare, cu excepţia autorităţilor şi instituţiilor publice; - reprezentanţele permanente şi sucursalelor persoanelor juridice nerezidente; - organizaţiile necomerciale; - persoanele fizice care desfăşoară o activitate de întreprinzător; - persoanele fizice care desfăşoară o activitate profesională în sectorul justiţiei sau în domeniul sănătăţii efectuează plăți în numerar în sume ce depășesc limitele stabilite de prevederile Legii nr. 34/2024, Serviciul Fiscal de Stat le aplică o amendă în mărime de la 3% până la 10% din suma achitată în numerar ce depășește limita stabilită. Având în vedere acestea, sancțiunea se va aplica entității/subiectului care desfășoară activitate ce va efectua plata (către alt agent economic sau persoană fizică).
Totodată, conform art. 8 alin. (2) din Legea nr. 34/2024, în cazul în care:
- persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate sau forma juridică de organizare, cu excepţia autorităţilor şi instituţiilor publice;
- reprezentanţele permanente şi sucursalelor persoanelor juridice nerezidente;
- organizaţiile necomerciale;
- persoanele fizice care desfăşoară o activitate de întreprinzător;
- persoanele fizice care desfăşoară o activitate profesională în sectorul justiţiei sau în domeniul sănătăţii încasează plăți în numerar în sume ce depășesc limitele stabilite la art. 5 alin. (1) lit. i) și alin. (2), Serviciul Fiscal de Stat le aplică o amendă în mărime de la 3% până la 10% din suma încasată în numerar ce depășește limita stabilită agentului economic.
Respectiv, în temeiul acestei prevederi, va fi sancționată partea care încasează de la persoane fizice plăți în numerar peste limita stabilită:
- în cazul încasării de către agenții economici – limita de 100 000 lei per plată (art. 5 alin. (1) lit. i) din Lege); în cazul încasării de către liber profesioniști (în sectorul justiției sau în domeniul sănătății) – limita de 100 000 lei cumulativ anual per beneficiar (art. 5 alin. (2) din Lege).
- în cazul încasării de către liber profesioniști (în sectorul justiției sau în domeniul sănătății) – limita de 100 000 lei cumulativ anual per beneficiar (art. 5 alin. (2) din Lege).
- Se aplică limitele de utilizare a numerarului în cazul efectuării plăţilor în numerar de către agenții economici în temeiul contractelor de împrumut?
Conform prevederilor art. 5 alin. (1) lit. h) din Legea nr. 34/2024 privind efectuarea decontărilor în numerar și pentru modificarea unor acte normative, agenții economici (indiferent de forma de proprietate), persoanele fizice ce desfășoară activitate de întreprinzător, precum și persoanele fizice ce desfășoară activitate profesională în sectorul justiției sau în domeniul sănătății sunt în drept să efectueze plăți în temeiul contractelor de împrumut în mărime ce nu depășește 100 000 lei anual.
Această normă se aplică atât situațiilor în care agentul economic acordă un împrumut unei persoane fizice, unei persoane juridice, cât și situațiilor în care agentul economic contractează un împrumut de la o persoană fizică/ juridică și efectuează plăți în scopul rambursării/ restituirii împrumutului contractat.
Totodată, plafonul de 100 000 lei se aplică tuturor plăților cumulative efectuate în cursul unui an în scopul acordării, rambursării împrumutului/ împrumuturilor contractate, indiferent de numărul și creditorul/ debitorul acestora.
În partea ce ține de împrumuturile, creditele acordate de către instituțiile specializate și anume: bănci, organizații de creditare nebancară, asociații de economii și împrumut (acordă credite membrilor săi) etc., atunci devin incidente prevederile art. 6 lit. b) din Legea nr. 34/2024.
Conform prevederilor date, acordarea de credite de către bănci, organizațiile de creditare nebancară, asociațiile de economii și împrumut și de către alte entități abilitate prin legi speciale să acorde credite și, respectiv, onorarea obligațiilor față de entitățile prenotate, care decurg din activitatea de creditare, poate fi efectuată în numerar nelimitat.
În calitate de alte entități abilitate prin legi speciale să acorde credite/ împrumuturi remarcăm:
- furnizorii de servicii de finanțare participativă platformele de finanțare participativă, ce activează în temeiul Legii nr. 181/2023 privind serviciile de finanțare participativă;
- casele de amanet (lombarduri), ce sunt licențiate și activează conform prevederilor Legii nr.282/2004 privind regimul metalelor prețioase și pietrelor prețioase și a Regulamentului cu privire Ia modul de organizare, şi funcţionare a caselor de amanet (lombardurilor), aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 204/1995. Conform cadrului legal prenotat, casele de amanet (lombardurile) sunt instituţii de creditare, care oferă populaţiei posibilitatea de a obține un împrumut cu amanetarea obiectelor de uz personal, casnic, precum şi a articolelor din metale prețioase și pietre prețioase.
Prin urmare, în momentul contractării de către agentul economic, a unui credit/ împrumut de la entitățile financiare prenotate (bancă, organizație de creditare nebancară, asociație de economii și împrumut, casă de amanet (lombard), furnizorul de servicii de finanțare participativă), acesta poate fi eliberat și restituit/ rambursat (conform graficului de plăți sau anticipat) în numerar indiferent de sumă, precum și fără careva restricții.
- Limita de achitare a plăţilor în numerar sub formă de dividende reprezintă o sumă (valoare) până la impozitare sau după impozitare?
În conformitate cu prevederile art. 5 alin. (1) lit. g) din Legea nr. 34/2024 privind efectuarea decontărilor în numerar și pentru modificarea unor acte normative:
- persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate sau forma juridică de organizare, cu excepţia autorităţilor şi instituţiilor publice;
- reprezentanţele permanente şi sucursalelor persoanelor juridice nerezidente;
- organizaţiile necomerciale;
- persoanele fizice care desfăşoară o activitate de întreprinzător; - persoanele fizice care desfăşoară o activitate profesională în sectorul justiţiei sau în domeniul sănătăţii au dreptul să efectueze plăţi în numerar sub formă de dividende, conform prevederilor legislaţiei fiscale, în sumă ce nu depăşeşte cumulativ 100 000 de lei anual per asociat/acţionar.
Reieșind din prevederile legale precitate, luînd în considerare faptul că asociații/acționarii au dreptul să beneficieze de plăţi în numerar sub formă de dividende în sumă ce nu depăşeşte cumulativ 100 000 de lei anual, evidențiem că această limită reprezintă o sumă (valoare) netă din care a fost reținut impozit conform modului de impozitare a dividendelor reglementat de Codul fiscal.
- Comisionul aplicat pentru efectuarea decontărilor prin transfer se referă la cazul retragerii în numerar la ghișeul băncii a sumei de 200 000 lei de către cumpărător pentru achitarea parțială a prețului bunului procurat sau la cazul retragerii în numerar de către vânzător a sumei care constituie prețul bunului vândut?
În conformitate cu prevederile art. 10 din Legea nr. 34/2024privind efectuarea decontărilor în numerar și pentru modificarea unor acte normative, comisioanele sau alte plăţi percepute de prestatorii de servicii de plată pentru retragerea de numerar la ghişeu, aferent operaţiunilor prevăzute la art. 5 alin. (4), nu pot depăşi 0,1% din suma transferată. Limitarea comisionului conform prezentului articol se face în cazul prezentării documentelor ce atestă că mijloacele băneşti provin din operaţiunile prevăzute la art. 5 alin. (4).
Subsecvent, conform prevederilor art. 5 alin. (4) din Legea nr. 34/2024, în cazul în care preţul bunului imobil/al mijlocului de transport indicat în contractul de vânzare-cumpărare depăşeşte echivalentul a 100 de salarii medii lunare pe economie prognozate – în cazul bunului imobil şi, respectiv, echivalentul a 50 de salarii medii lunare pe economie prognozate – în cazul mijlocului de transport, plata urmează să fie efectuată prin transfer bancar, cu excepţia sumei de până la 200000 lei, care poate fi achitată în numerar.
Astfel, luând în considerare că limitarea comisionului conform art. 10 din Legea nr. 34/2024 este valabilă pentru operațiunile de retragere a numerarului la ghişeu aferent operaţiunilor prevăzute la art. 5 alin. (4), conchidem că limitarea respectivă se referă la retragerea în numerar de către vânzător a sumei care constituie prețul bunului vândut, cu condiția prezentării la ghișeul băncii a actelor ce atestă că mijloacele financiare provin din operațiunea de vânzare a bunului imobil/ mijlocului de transport către o altă persoană fizică.
- Se vor aplica sancţiuni în cazul eliberării numerarului angajatului pentru compensarea cheltuielilor efectuate în interes de serviciu?
Conform art. 2 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 34/2024 privind efectuarea decontărilor în numerar și pentru modificarea unor acte normative, aceasta se aplică persoanelor juridice, indiferent de tipul de proprietate sau forma juridică de organizare, cu excepţia autorităţilor şi instituţiilor publice.
Potrivit art. 6 lit. a) din Lege, prin derogare de la prevederile art. 4 şi ale art. 5 alin. (1):
- persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate sau forma juridică de organizare, cu excepţia autorităţilor şi instituţiilor publice;
- reprezentanţele permanente şi sucursalelor persoanelor juridice nerezidente;
- organizaţiile necomerciale;
- persoanele fizice care desfăşoară o activitate de întreprinzător; - persoanele fizice care desfăşoară o activitate profesională în sectorul justiţiei sau în domeniul sănătăţii au dreptul să încaseze şi să efectueze achitări în numerar nelimitat în cazul remunerării muncii şi plata altor drepturi salariale generate în temeiul relaţiilor de muncă.
În corespundere cu prevederile art. 1 din Codul muncii nr. 154/2003, remuneraţia este definită ca fiind retribuţie bănească care include salariul de bază (salariul tarifar, salariul funcţiei), precum şi toate adaosurile, sporurile, premiile şi alte plăţi de stimulare şi compensare acordate salariatului de către angajator în temeiul contractului individual de muncă pentru munca prestată.
Potrivit art. 173 lit. a) din Codul muncii, pe lângă garanţiile şi compensaţiile generale prevăzute de prezentul cod (garanţii la angajare, la transfer, în domeniul salarizării etc.), salariaţilor li se acordă garanţii şi compensaţii în caz de deplasare în interes de serviciu.
Articolul 174 alin. (1) din Codul muncii statuează faptul că prin deplasare în interes de serviciu se înţelege delegarea salariatului, conform ordinului (dispoziţiei, deciziei, hotărârii) angajatorului, pe un anumit termen, pentru executarea obligaţiilor de muncă în afara locului de muncă permanent.
În corespundere cu prevederile art. 176 alin. (1) din Codul muncii, în cazul deplasării în interes de serviciu, angajatorul este obligat să compenseze salariatului: cheltuielile de călătorie tur-retur, cheltuielile de cazare, diurna, alte cheltuieli ce ţin de deplasare.
Concomitent, conform prevederilor pct. 1 din Regulamentul cu privire la delegarea personalului entităţilor din Republica Moldova, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 10/2012 (în continuare - Regulament), deplasarea în interes de serviciu reprezintă delegarea personalului, conform ordinului (dispoziţiei, deciziei, hotărârii) entităţii, pe un anumit termen, pentru executarea obligaţiilor prevăzute la pct. 4 din Regulament.
De asemenea, pct. 1 din Regulament definește diurna ca fiind indemnizaţia zilnică, în moneda naţională sau în valuta străină, acordată în scopul compensării cheltuielilor suportate suplimentar de personal în timpul delegării, pentru hrană, inclusiv costul transportului pe teritoriul localităţii în care a fost delegat şi alte cheltuieli.
Totodată, art. 7 alin. (1) din Lege statuează că pentru cheltuielile operaţionale şi de gospodărire, persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate sau forma juridică de organizare, cu excepţia autorităţilor şi instituţiilor publice, reprezentanţele permanente şi sucursalelor persoanelor juridice nerezidente, organizaţiile necomerciale, persoanele fizice care desfăşoară o activitate de întreprinzător, persoanele fizice care desfăşoară o activitate profesională în sectorul justiţiei sau în domeniul sănătăţii eliberează numerar spre decontare în termenele stabilite de conducătorii acestora, care însă nu vor depăşi 30 de zile, cu excepţia cheltuielilor pentru deplasările peste hotarele Republicii Moldova.
Respectiv, în corespundere cu prevederilor art. 6 lit. a) din Lege, persoanele juridice au dreptul să efectueze achitări în numerar nelimitat în cazul remunerării muncii şi plata altor drepturi salariale generate în temeiul relaţiilor de muncă, inclusiv în partea ce ține de cheltuielile pentru deplasările peste hotarele Republicii Moldova.
Ordinul SFS nr. 357 din 04-07-2025
Notă: Vă atragem atenția asupra faptului că, pot fi efectuate actualizări ale răspunsurilor oferite de către Serviciul Fiscal de Stat, de aceea vă rugăm să consultați suplimentar răspunsurile actualizate ale bazei de date.