Stimaţi cititori, vă informăm că SFS a plasat actualizări a Bazei generalizate a practicii fiscale prin care au fost date răspunsuri la următoarele întrebări:
- Terenurile agricole urmează a fi înregistrate în calitate de subdiviziune sau obiect impozabil?
Noțiunea de subdiviziune este stabilită de art. 5 pct. 29) din Codul fiscal, potrivit căruia aceasta constituie o unitate structurală a întreprinderii, instituţiei, organizaţiei (reprezentanţă, sucursală, secţie, magazin, depozit etc.), situată în afara locului ei de reşedinţă de bază, care exercită unele din atribuţiile acesteia. Excepţie constituie dispozitivele electronice (de tip terminal de plată în numerar, terminal cash-in, aparat de schimb valutar, bancomat, precum şi altele ce dispun de un program de aplicaţie dedicat şi identificabil), inclusiv spaţiul pentru amplasarea acestor dispozitive.
Potrivit art. 7 alin. (5) din Codul fiscal, contribuabilii care au obiecte impozabile calculează şi sting prin achitare obligaţiile fiscale aferente obiectelor impozabile corespunzător locului amplasării acestora.
Totodată, conform art. 8 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, contribuabilul este obligat să prezinte informații veridice despre obiectele impunerii deținute. Obiect impozabil reprezintă obiect al impunerii cu impozite şi taxe locale, care nu este subdiviziune, potrivit pct. 3 din Instrucțiunea privind evidența contribuabililor, aprobată prin Ordinul SFS nr. 352/2017, cu modificările ulterioare.
Astfel, terenul agricol, se va declara ca obiect impozabil, cu tipul „63 – Teren cu destinație agricolă”, conform Anexei nr. 14 la Ordinul SFS nr. 352/2017.
- Urmează oare a fi înregistrat ca subdiviziune apartamentul luat în locațiune de la persoana fizică pentru a îl oferi, ulterior, în chirie?
Noțiunea de subdiviziune este stabilită de art. 5 pct. 29) din Codul fiscal și pct. 3 din Instrucțiunea privind evidența contribuabililor, aprobată prin Ordinul SFS nr. 352/2017, potrivit căreia aceasta constituie o unitate structurală a întreprinderii, instituţiei, organizaţiei (reprezentanţă, sucursală, secţie, magazin, depozit etc.), situată în afara locului ei de reşedinţă de bază, care exercită unele din atribuţiile acesteia. Excepţie constituie dispozitivele electronice (de tip terminal de plată în numerar, terminal cash-in, aparat de schimb valutar, bancomat, precum şi altele ce dispun de un program de aplicaţie dedicat şi identificabil), inclusiv spaţiul pentru amplasarea acestor dispozitive.
De asemenea, prevederile art. 161 alin. (8) din Codul fiscal stabilesc obligația contribuabilului de a informa Serviciul Fiscal de Stat despre constituirea subdiviziunii în termen de 60 de zile de la data dobândirii dreptului de proprietate (posesie, locaţiune).
Procedura de înregistrare a subdiviziunilor contribuabilului este reglementată de Capitolul XI din Instrucțiunea privind evidența contribuabililor (în continuare – Instrucțiune). Astfel, pct. 104 din Instrucțiune prevede că înregistrarea subdiviziunilor se efectuează pentru contribuabilii care au în componenţa lor subdiviziuni, cel puţin una. Subsecvent, activitatea de antreprenoriat este reglementată de prevederile Legii nr. 845/1992 cu privire la antreprenoriat și întreprinderi, care determină entitățile care au dreptul în nume propriu să se angajeze în activități de antreprenoriat în Republica Moldova și stabilește condițiile legale, fundamentele organizatorice si economice ale acestei activitati.
Astfel, conform prevederilor art. 1 pct. 1) din Legea nr. 845/1992, antreprenoriat este activitatea de fabricare a producţiei, executare a lucrărilor şi prestare a serviciilor, desfăşurată de cetăţeni şi de asociaţiile acestora în mod independent, din proprie iniţiativă, în numele lor, pe riscul propriu şi sub răspunderea lor patrimonială cu scopul de a-şi asigura o sursă permanentă de venituri.
Totodată, în conformitate cu prevederile art. 1270 alin. (1) din Codul civil, prin contract de sublocațiune, locatarul este în drept să dea bunul închiriat în sublocaţiune sau să cesioneze locațiunea numai cu consimțământul locatorului. În cazul sublocaţiunii, locatarul îşi păstrează răspunderea faţă de locator.
Astfel, ca și în cazul contractului de locațiune, în cazul sublocațiunii se achită plata pentru chirie (art. 1271 din Codul civil). Reieșind din cele expuse, prestarea serviciilor de sublocațiune în scopul obținerii permanente de venituri constituie obiect al activității de antreprenoriat. Prin urmare, apartamentul luat în locațiune de la persoana fizică pentru a îl oferi ulterior în chirie, în cadrul desfășurării activității de cazare, indiferent de categoria de confort, în hotel, hotel-apartament, motel, vilă turistică, bungalou, pensiune turistică, pensiune agroturistică, camping, sat de vacanţă sau tabără de vacanţă, care se atribuie la secţiunea I a Clasificatorului activităţilor din economia Moldovei, urmează a fi declarat în calitate de subdiviziune, cu tipul „21 – Hotel-apartament”, conform Anexei nr. 14 la Ordinul SFS nr. 352/2017.
- Care este modalitatea de vizualizare a obligațiilor fiscale restante de către contribuabilii (persoane fizice rezidente)? Contribuabilii, persoane fizice rezidente, care doresc să își verifice existența obligației fiscale restante o pot face online, prin intermediul serviciului „Contul curent al contribuabilului”, disponibil pe portalul www.sfs.md sau prin intermediul Portalului Guvernamental al cetățeanului din cadrul Portalului guvernamental integrat EVO www.evo.gov.md.
Pentru a verifica obligațiile fiscale restante prin intermediul „Contul curent al contribuabilului”, se vor efectua următorii pași: 1: Obținerea semnăturii electronice
Pentru a accesa serviciul „Contul curent al contribuabilului”, precum și alte servicii online disponibile, este nevoie ca persoana să dețină semnătură electronică sau mobilă.
Semnătura se emite de către prestatorii de servicii de certificare acreditați în domeniu. Procesul de solicitare și obținere a semnăturii electronice este specific fiecărui prestator în parte și poate fi consultat pe paginile oficiale ale acestora.
Semnătura electronică poate fi obținută de la următorii prestatori de servicii de certificare:
I.P. „Serviciul Tehnologia Informației și Securitate Cibernetică”;
I.P. „Centrul de Tehnologii Informaționale în Finanțe”;
I.M. Orange Moldova S.A.; I.M. Moldcell S.A.
De asemenea, semnătura electronică este integrată în noua carte de identitate electronică, care se eliberează cetățenilor de către IP „Agenția Servicii Publice”.
Concomitent, persoanele aflate în străinătate pot obține semnătura electronică prin intermediul misiunilor diplomatice și a oficiilor consulare ale Republicii Moldova din străinătate, ale căror locații pot fi găsite aici.
2: Accesarea Cabinetului personal al contribuabilului
SIA „Cabinetul Personal al Contribuabilului” este disponibil pe pagina oficială a Serviciului Fiscal de Stat www.sfs.md. În partea dreaptă a paginii web, se accesează compartimentul destinat sistemului și se efectuează procedura de Autentificare prin semnătura electronică sau mobilă.
3: Accesarea Contului curent al contribuabilului:
După completarea datelor de contact, din partea dreaptă a interfaței „Cabinetului personal al contribuabilului” se va accesa butonul „Servicii”.
În interfața nouă deschisă, din lista serviciilor disponibile se va selecta butonul „Contul curent al contribuabilului”.
4: Generarea raportului pentru vizualizarea obligației fiscale Urmare a deschiderii interfeței SIA „Contul curent al contribuabilului”, în cadrul sistemului pot fi generate mai multe rapoarte specifice, iar pentru a vizualiza informația despre lipsa sau existența obligației fiscale restante se va selecta Raportul: CC 02 Contul curent generalizat.
La deschiderea Raportului, toate câmpurile necesare pentru determinarea obligației fiscale s-au completat automat conform informațiilor disponibile din cadrul sistemului informațional al SFS. Astfel, rămâne doar, conform preferințelor, să selectați formatul raportului (tip: PDF, Excell, Word) și să accesați butonul „Generează Raportul”.
Raportul generat se află în compartimentul „Rapoarte generate” și pentru a fi deschis, se va accesa iconița cu însemnul formatului fișierului selectat anterior.
5: Citirea datelor din Raportul generat În cazul în care există obligații fiscale restante, această informație se va vizualiza în coloana „Debit”.
În cazul în care există supraplată, această informație se va vizualiza în coloana „Credit”.
Modalitatea de a verifica obligația de achitare a obligațiilor fiscale restante prin intermediul Portalului Guvernamental al cetățeanului din cadrul Portalului guvernamental integrat EVO www.evo.gov.md :
1: Accesarea Mcabinet:
Portalul Guvernamental al cetățeanului se va accesa pe pagina Portalului guvernamental integrat EVO www.evo.gov.md.
În partea dreaptă a paginii web, se accesează butonul „Intră în cabinet” și se efectuează procedura de Autentificare prin semnătura electronică sau mobilă.
2: Vizualizarea informației
În interfața deschisă, la compartimentul „Situația fiscală” se vor afișa veniturile, precum și existența obligației fiscale
Totodată, la accesarea compartimentului „Situația fiscală” din lista blocurilor afișate în partea dreaptă a ecranului, veți avea posibilitatea de a descărca „Certificatul privind lipsa sau existența restanțelor față de bugetul public național”.
De asemenea, contribuabil are oportunitatea de a-și verifica toate obligațiunile fiscale accesând pe portalul www.sfs.md, compartimentul „Servicii”, rubrica „Persoane fizice”, serviciul „Verificarea obligației fiscale”.
Subsecvent, verificarea obligațiilor fiscale poate fi efectuată și fizic la orice subdiviziune a Serviciului Fiscal de Stat, unde urmează să vă adresați conform razei de deservire cu prezentarea buletinului de identitate/cărții de identitate sau a versiunii digitale a acestuia, generată prin intermediul aplicației guvernamentale integrate a serviciilor electronice EVO.
- Care este procedura de restituire a taxei de stat?
Conform art. 89 din Codul de procedură civilă, taxa de stat plătită se restituie, parţial sau integral, în cazul:
a) depunerii într-o sumă mai mare decât cea prevăzută de legislaţia în vigoare (se restituie suma plătită în plus);
b) refuzului de a primi cererea de eliberare a ordonanţei judecătoreşti în temeiul art. 348 din Codul de procedură civilă;
c) refuzului de a primi cererea spre examinare în temeiul art. 169 alin. (1) din Codul de procedură civilă;
d) restituirii cererii în temeiul art. 170 alin. (1) şi art. 171 alin. (2) din Codul de procedură civilă;
e) încetării procesului pentru motivele specificate la art. 265 și 374 din Codul de procedură civilă;
f) scoaterii cererii de pe rol pentru motivele specificate la art. 267 din Codul de procedură civilă;
g) restituirii cererii de apel şi cererii de recurs pentru motivele prevăzute la art. 369 și 438 din Codul de procedură civilă;
h) refuzului persoanei care a plătit taxă pentru întocmirea sau primirea documentelor până la adresare în instanţă judecătorească;
i) încetării procesului în legătură cu confirmarea tranzacţiei încheiate în procesul de mediere în condiţiile art. 39 din Legea nr. 137 din 3 iulie 2015 cu privire la mediere;
j) refuzului de a accepta cererea conform art. 459 alin. (4) din Codul de procedură civilă.
Taxa de stat se restituie şi în alte cazuri stabilite de legislaţia în vigoare. Restituirea taxei de stat se efectuează de către Serviciul Fiscal de Stat prin intermediul Trezoreriei de Stat, în termen de cel mult 3 ani de la data apariției dreptului la restituire.
Restituirea sumei de bani plătite ca taxă de stat se efectuează de către Serviciul Fiscal de Stat conform modului stabilit de Guvern.
Totodată, în conformitate cu prevederile art. 7 din Legea taxei de stat nr. 213/2023, suma de bani plătită în calitate de taxă de stat se restituie, parțial sau integral, în cazul în care:
a) a fost plătită o sumă de bani mai mare decât taxa stabilită (se restituie suma plătită în plus);
b) cererea (plângerea) a fost refuzată sau restituită;
c) după achitarea taxei respective, solicitantul a renunțat la întocmirea sau eliberarea documentelor;
d) contestația a fost admisă integral sau parțial. În acest caz, taxa se restituie integral;
e) contestaţia nu a fost examinată în fond.
Cererea de restituire a sumei de bani plătite ca taxă de stat poate fi depusă la Serviciul Fiscal de Stat în termen de cel mult 3 ani de la data apariției dreptului la restituire.
Restituirea sumei de bani plătite ca taxă de stat se efectuează de către Serviciul Fiscal de Stat conform modului stabilit de Guvern. Restituirea taxei în temeiul prevederilor art. 7 alin. (1) lit. d) şi e) din Legea taxei de stat nr. 213/2023 se efectuează de către Serviciul Fiscal de Stat în termen de 4 zile lucrătoare de la data emiterii deciziei corespunzătoare de către autoritatea care a examinat contestaţia. Aceasta va sesiza Serviciul Fiscal de Stat despre necesitatea restituirii taxei în următoarea zi lucrătoare de la data emiterii deciziei corespunzătoare.
Astfel, potrivit pct. 37 din Regulamentul privind stingerea obligaţiei fiscale prin compensare și/sau restituirea mijloacelor bănești, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 235/2017, stingerea obligațiilor fiscale prin compensare și/sau restituirea mijloacelor la conturile bancare și/sau de plăți în baza documentelor executorii, inclusiv restituirea taxei de stat și a amenzilor contravenționale, se efectuează conform cererii contribuabilului sau a executorului judecătoresc, cu anexarea la cerere a documentului executoriu, în original, în care se dispune restituirea mijloacelor bănești din buget sau, după caz, a actului care condiționează apariția dreptului de restituire a taxei de stat ori a actului judecătoresc irevocabil în original prin care s-a dispus încetarea procesului contravențional, anularea sau declararea nulității procesului-verbal cu privire la contravenție/deciziei asupra cauzei contravenționale. Reieșind din normele menționate, restituirea taxei de stat (cu excepția cazurilor prevăzute la art. 7 alin. (1) lit. d) și e) din Legea taxei de stat nr. 213/2023) se efectuează în baza cererii contribuabilului sau a executorului judecătoresc, depusă la Serviciul Fiscal de Stat conform pct. 11 din Regulamentul nominalizat, la care se anexează actul care condiționează apariția dreptului de restituire a taxei de stat.
Ulterior, conform pct. 19 din Regulamentul nominalizat, subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat examinează cererea privind restituirea mijloacelor bănești, în termenul stabilit de legislația în vigoare, întocmește documentele de plată și le remite spre executare Direcției Trezoreria de Stat din cadrul Ministerului Finanțelor, conform modului stabilit de Ministerul Finanțelor.
În cazurile prevăzute la art. 7 alin. (1) lit. d) și e) din Legea taxei de stat nr. 213/2023 (contestația a fost admisă integral sau parțial, contestația nu a fost examinată în fond), restituirea taxei de stat se efectuează de către Serviciul Fiscal de Stat în termen de 4 zile lucrătoare de la data emiterii deciziei corespunzătoare de către autoritatea care a examinat contestaţia, nefiind necesară depunerea unei cereri de restituire de către contribuabil.
Ordinul SFS nr. 151 din 23-03-2026
Notă: Vă atragem atenția asupra faptului că, pot fi efectuate actualizări ale răspunsurilor oferite de către Serviciul Fiscal de Stat, de aceea vă rugăm să consultați suplimentar răspunsurile actualizate ale bazei de date.